Зайва податкова накладна: який код причини у розрахунку коригування (301 чи 103)
🔢 Який код причини коригування зазначати в РК до помилково складеної податкової накладної, якщо на одну господарську операцію складено та зареєстровано в ЄРПН дві податкові накладної?
Якщо на одну господарську операцію продавець помилково склав і зареєстрував дві ПН у ЄРПН:
| Ситуація дублювання | Код причини коригування в РК |
|---|---|
| Обидві ПН складені однією датою | 301 — Повернення товару або авансових платежів |
| ПН складені різними датами | 103 — Виправлення помилки (пункт 25 Порядку заповнення податкової накладної) |
РК складається до зайвої податкової накладної.
Коли потрібен розрахунок коригування до зайвої ПН
Згідно з п. 201.1 ПКУ, на дату виникнення податкових зобов’язань складається одна податкова накладна.
Якщо з технічних причин продавець створив дублікат ПН, виникає обов’язок анулювати зайву накладну шляхом складання РК.
РК до ПН (у тому числі нецінових помилок) можна зареєструвати в ЄРПН не пізніше 1095 днів від дати складання ПН (п. 192.1 ПКУ).
Який код причини коригування обирати в РК
✅ Дві ПН складені однією датою → код 301
Це класична ситуація дублювання — бухгалтер двічі оформив ПН на ту саму операцію того самого дня.
У цьому випадку застосовується спеціальний код: 301 — “Коригування зайво складеної ПН, коли ПН мають одну дату”
✅ Дві ПН складені різними датами → код 103
Якщо ПН дублюється, але дати різні (наприклад, за помилкою повторно оформили ПН наступного дня), код 301 не застосовується.
Використовується: 103 — “Коригування у зв’язку з поверненням товарів або авансових платежів”
У цьому контексті код 103 виступає технічним механізмом анулювання зайвої накладної іншої дати.
