Замінили ідентифікаційний код ФОПа у 4ДФ: чи буде штраф?

Уточнюючий звіт 4ДФ з ознакою доходу 157: чи буде штраф, якщо змінюється ФОП-отримувач, а сума доходу залишається без змін?

Більше цікавого про подання звіту з додатком 4ДФ та ознакою 157 на ФОПів читайте у статтях:

📕 Виплати ФОП: чи показувати в 4ДФ з ознакою 157?

📕 ФОП і 4ДФ з ознакою 157: подавати чи ні?

Суть питання

Бухгалтер подав уточнюючий Податковий розрахунок (форма 4ДФ), щоб замінити інформацію про одного ФОП на іншого ФОП, тобто вилучити помилковий запис і замінити його правильним, при цьому сума нарахованого доходу залишилася незмінною. Чи буде застосовано штраф за п. 119.1 ст. 119 Податкового кодексу України?

👉 Відповідь податкової: так, штраф передбачено, навіть якщо загальна сума доходу не змінилася.

Норма Податкового кодексу

Відповідно до п. 119.1 ст. 119 ПКУ, податковий агент несе відповідальність, зокрема, за:

• неподання або подання звітності з недостовірними відомостями;
• помилки, які призвели до зміни платника податку – навіть без зміни суми доходу.

Сума штрафу

Тип порушення	Сума штрафу
Перше порушення	1020 грн
Повторне порушення протягом року, якщо було застосовано штраф	2040 грн

Чому виникає штраф у випадку заміни ФОП?

Податковий агент звітує не просто про суму доходу, а й про конкретного отримувача – фізичну особу або ФОП, що ідентифікується за РНОКПП (кодом). Заміна одного ФОП на іншого у звітності – це зміна платника податку, що і є підставою для застосування штрафу, навіть якщо:

• дохід не оподатковується (наприклад, за ознакою «157» для ФОП);
• сума доходу залишається тією самою.

Саме такої позиції дотримуються фахівці ДПС в консультації з категорії 103.26 ЗІР ДПС

Чи застосовується відповідальність згідно п. 119.1 ст. 119 ПКУ, якщо податковий агент подає уточнюючий Розрахунок з метою вилучення помилкової інформації щодо нарахованого доходу на користь однієї ФОП та введення інформації щодо іншої ФОП, при цьому сума нарахованого та виплаченого доходу не змінюється?

Чи можна уникнути штрафу?

❌ Ні, автоматичне звільнення від штрафу не передбачено.

✅ Але якщо помилка щодо РНОКПП виправляється у відповідь на повідомлення від ДПС (і протягом 30 днів), то штраф не застосовується (п. 119.3 ПКУ).

Висновки

1. Заміна ФОП-отримувача у 4ДФ через уточнення – це підстава для штрафу відповідно до п. 119.1 ПКУ, навіть якщо сума доходу не змінилась.
2. У таких випадках доцільно перевіряти РНОКПП отримувача ще до подання звітності.
3. Якщо ж помилку виявила податкова, подавайте уточнення протягом 30 днів з моменту повідомлення – так ви уникнете штрафу.