Заокруглення готівкових розрахунків і ПДВ: чи включати різницю до бази оподаткування
З 1 жовтня 2025 року правила заокруглення готівкових розрахунків в Україні знову змінюються — через вилучення монет номіналом 10 копійок. Чи потрібно включати суми, що виникають унаслідок заокруглення при розрахунках готівкою, до бази оподаткування ПДВ?
📌 Суми заокруглень не включаються до бази оподаткування ПДВ.
Вони не є елементом ціни товару чи послуги і не впливають на розмір податкового зобов’язання.
Нормативна база
Питання регулює постанова Правління НБУ від 15.03.2018 № 25 «Про оптимізацію обігу монет дрібних номіналів».
- Згідно з п. 4 Постанови № 25, з 1 липня 2018 року, а з урахуванням змін — з 1 жовтня 2025 року,
підприємства, установи та ФОП повинні проводити заокруглення загальних сум у чеках при готівкових розрахунках, якщо у касі немає необхідних монет. - Новий пункт 4¹ Постанови № 25 передбачає аналогічні правила після вилучення монет 10 коп.
🧮 Суть операції:
Заокруглення — це математична дія, яка полягає у збільшенні або зменшенні кінцевої суми розрахунку до найближчих 0 або 5 копійок.
⚠️ Важливо:
Таке заокруглення не є знижкою, надбавкою чи рекламним стимулом продажів.
Тобто воно не змінює ціну товару або послуги, встановлену у фіскальному чеку.
Як формується база оподаткування ПДВ
Відповідно до:
- пп. 194.1.1 ПКУ — ПДВ становить 20 %, 14 % або 7 % від бази оподаткування та додається до ціни товарів/послуг.
- п. 188.1 ПКУ — база визначається виходячи з договірної вартості постачання з урахуванням усіх компенсацій, що надходять продавцю.
До складу договірної вартості включаються:
- кошти, сплачені покупцем безпосередньо або через третіх осіб у зв’язку з придбанням товарів чи послуг.
Не включаються:
- штрафи, пеня, неустойки,
- відшкодування збитків або упущеної вигоди,
- інфляційні суми,
- інші платежі, не пов’язані з компенсацією вартості товарів/послуг.
Чому заокруглення не впливає на ПДВ
Заокруглення за Постановою № 25:
- не є доходом платника ПДВ;
- не змінює ціну реалізації чи суму компенсації вартості товару;
- не створює нової господарської операції.
Отже, різниця між фактичною сумою у чеку та сумою після заокруглення:
- не впливає на базу ПДВ,
- не відображається у податковій накладній,
- не оподатковується ПДВ.
