Зареєстрували податкову накладну на іншого контрагента: як виправити?
Як виправити помилку у ПН з ПДВ, якщо її своєчасно зареєстрували на іншого контрагента (невірний ІПН)?
Для виправлення помилки у податковій накладній (ПН), яка була зареєстрована на іншого контрагента, необхідно виконати такі кроки.
- Анулювання помилкової податкової накладної:
- Складіть розрахунок коригування (РК) з кодом причини коригування “103 – Повернення товару або авансових платежів”.
- Цей РК складається датою виявлення помилки.
- У заголовній частині РК вкажіть дані помилкової ПН, включаючи неправильний індивідуальний податковий номер (ІПН) покупця, на якого було помилково складено ПН.
- У табличній частині РК показники кількості та обсягу постачання зазначаються зі знаком “мінус”, щоб обнулити помилкову ПН.
- Цей РК реєструє покупець, на якого була помилково складена ПН.
- Складання нової, правильної податкової накладної:
- Складіть нову ПН з правильними даними покупця (правильним ІПН).
- Ця нова ПН повинна бути складена датою першої події за операцією (тобто тією ж датою, що і помилкова ПН).
- Порядковий номер новій ПН присвоюється новий.
Важливі аспекти, які слід врахувати:
- Штраф за несвоєчасну реєстрацію: Якщо помилку виявлено після закінчення граничного строку реєстрації ПН, постачальнику загрожує штраф за несвоєчасну реєстрацію нової ПН.
- Вплив на реєстраційний ліміт (∑Перевищ): Якщо помилкова ПН та анулюючий РК до неї реєструються в різних звітних періодах, це може призвести до виникнення показника ∑Перевищ та зменшення реєстраційного ліміту. Щоб уникнути цього, можна відобразити від’ємний РК у рядку 7.1 декларації з ПДВ (без включення до підсумкових податкових зобов’язань), якщо РК зареєстровано в іншому періоді, ніж помилкова ПН.
- Відображення у ПДВ-декларації: Ані помилкова ПН, ані РК, що її анулює, за загальним правилом не відображаються у декларації з ПДВ, оскільки вони не підтверджуються фактичною господарською операцією з цим конкретним контрагентом. Однак, на практиці, у деяких випадках податківці допускають відображення помилкової ПН та РК до неї через уточнюючий розрахунок для уникнення втрати регліміту.
🗂️ Податкову накладну склали не на того покупця (помилка в ІПН): як виправити?
