Земля та нерухомість: кому з ФОП звітувати в лютому?

Час звітування з податку на нерухомість та плати за землю. Остатній день подання декларацій — 20 лютого 2025 року. Але чи звітують з цих податків ФОП?

Яка є специфіка для них? Зараз розкажемо.

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

Якщо маєш у власності об’єкти житлової чи нежитлової нерухомості, тоді плати — податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Це стосується і звичайних фізичних осіб, і ФОП, і юридичних осіб. 

Але фішка в тому, що обов’язок подавати декларацію з податку на нерухоме майно п.п. 266.7.5 ПКУ покладає тільки на юридичних осіб! 

Тож ФОП сплачують цей податок за правилами, передбаченими для звичайних фізичних осіб.

📌Правила сплати ФОП податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки: 

• податківці надсилають платнику податкові повідомлення-рішення (ППР) — з детальним розрахунком суми податку та платіжними реквізитами. Роблять вони це в строк до 1 липня року, що настає за звітним роком (п.п. 266.7.2 ПКУ);
• платник має сплатити податок за отриманим ППР — протягом 60 днів з дня вручення йому ППР (п.п. 266.10.1 ПКУ).

Тобто ФОПам подавати декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, не потрібно. Вони побачать свою суму податку у податковому повідомленні-рішенні. Залишиться лише сплатити її у визначений строк.

Втім, як кажуть, — «довіряй, але перевіряй».

📌Не зайвим буде проконтролювати податківців у частині адекватного застосування:

• воєнних пільг з п.п. 69.22 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ для об’єктів нерухомості, що знаходяться на територіях активних бойових дій, на тимчасово окупованих територіях України, а також для знищених і пошкоджених війною;
• рішень місцевих органів влади. 

Також ФОПу, місцезнаходженням якого згідно з ЄДР є власна квартира / житловий будинок, в якому підприємницька діяльність фактично НЕ здійснюється, важливо проконтролювати, щоб в нього раптом не поцупили пільги щодо житлової нерухомості, передбачені п.п. 266.4.1 ПКУ, п.п. 266.4.2 ПКУ.

Земельний податок

Із земельним податком ситуація трошки інша. Податківці вже багато років у своїх роз’ясненнях наполягають (категорія 111.05 ЗІР ДПС):

• якщо право власності на земельну ділянку, право постійного користування оформлені саме на ФОП, то така особа сама подає декларацію з плати за землю. До речі, це досить рідкісний випадок. На ФОП земельні ділянки реєстрували лише в період з 19.01.99 по 20.07.2007;
• якщо ж право власності або постійного користування на земельну ділянку оформлено на фізособу, то плату за землю нараховують самі податківці, які надсилають платнику за місцем його реєстрації податкове повідомлення-рішення про внесення плати за землю (до 1 липня поточного року). Платник лише має сплатити податок на підставі такого повідомлення-рішення (протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення).

Отже, дивимось свої правовстановлюючі документи на землю. Якщо згадки про ФОП- статус в них немає, то подавати податківцям декларацію з плати за землю немає потреби. Податківці самі нарахують вам податок і надішлють податкове повідомлення-рішення. 

📌Звільнення від земельного податку для платників єдиного податку

При цьому не забуваємо про звільнення для платників єдиного податку. 

Згідно з п.п. 4 п. 297.1 ПКУ платники ЄП звільняються від нарахування, сплати та подання звітності з земельного податку за земельні ділянки, що використовуються платниками ЄП груп 1 — 3 для провадження господарської діяльності (крім діяльності з надання земельних ділянок та/або нерухомого майна, що знаходиться на таких земельних ділянках, в оренду (найм), позичку, на іншому праві користування) та платниками ЄП групи 4 для ведення сільськогосподарського товаровиробництва. 

Також пам’ятаємо про воєнні звільнення. А також про нюанси, які можуть бути бути вставлені в рішення місцевих органів влади.

📌Платникам земельного податку слід знати про: 

• воєнне звільнення для земельних ділянок в зоні активних бойових дій чи тимчасово окупованих (п.п. 69.14 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ), земельних ділянок, на яких розташовані об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, знищені внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією рф проти України (п.п. 69.14¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ);
• рішення місцевих органів влади, в яких може бути встановлено, зокрема, нульову ставку податку.

Орендна плата за землі державної і комунальної власності

Тепер щодо орендної плати за землі державної і комунальної власності. Податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів такі ж, як і для земельного податку.

Згідно з роз’ясненнями податківців (категорія 111.05 ЗІР ДПС): якщо право оренди земельної ділянки (земельних ділянок) державної або комунальної власності оформлено саме на ФОП (є згадка про підприємницький статус), то ФОП сам має подати декларацію з нарахуваннями.

📅 Строк подання декларації з плати за землю — не пізніше 20 лютого.

👉 Ідентифікатор форми для ФОП — F0602008.

 Якщо ж договір оренди оформлено як на звичайну фізособу, то такому платнику податківці самі розрахують податок до сплати (надішлють податкове повідомлення-рішення до 1 липня поточного року). ФОП лише має сплатити орендну плату на підставі повідомлення-рішення протягом 60 днів з дня його вручення.

📌Воєнні звільнення та нюанси від місцевих органів влади.

Земельні ділянки звільнено від орендної плати за землі державної і комунальної власності за ті місяці, протягом яких відповідна територія була визначена як територія активних бойових дій чи тимчасово окупована територія (п.п. 69.14 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). 

Також є звільнення для земельних ділянок, на яких розташовані об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, знищені внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією рф проти України (п.п. 69.14¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). 

Також нюанси можуть бути в рішення місцевих органів влади.