Зміни до декларації про майновий стан і доходи чинні з 19 серпня 2025 року

Зміни у формі декларації про майновий стан і доходи (для ФОП на загальній системі та громадян) внесено наказом Мінфіну № 331. Кому це важливо і коли застосовувати?

Міністерство фінансів України наказом від 01.07.2025 № 331 внесло зміни до:

• форми податкової декларації про майновий стан і доходи;
• Інструкції щодо її заповнення (затвердженої наказом Мінфіну від 02.10.2015 № 859).

Оновлення пов’язані з набуттям чинності Законом України від 04.06.2025 № 4112-IX, який запровадив пряму заборону податкового вирахування витрат на неправомірну вигоду іноземним посадовим особам.

Основні зміни

1. Уточнюючий розрахунок

Відповідно до п. 5 розд. І Закону № 4112:

• платник податків має право подати уточнюючий розрахунок за той період, коли витрати на неправомірну вигоду призвели до заниження податкових зобов’язань;
• строк подання – 90 календарних днів з дати отримання повідомлення від ДПС;
• якщо розрахунок подати вчасно – сплачується штраф 9% суми недоплати;
• у разі пропуску строку – штраф 18%.

2. Заборона на податкові вирахування

• ФОПи (пп. 177.4.5 ПКУ) – не можуть включати до витрат суми, що мають ознаки неправомірної вигоди.
• Особи з незалежною професійною діяльністю (п. 178.3 ПКУ) – аналогічна заборона.

3. Рядок 26 декларації

Рядок 26 розд. VI викладено у новій редакції:

«Сума штрафу, яка нарахована платником податку самостійно, ____ % (рядок 25.1 х 3 (5) % (відповідно до пункту 50.1 статті 50 глави 2 розділу II Податкового кодексу України) або 9 (18) % (відповідно до пункту 50.1¹ статті 50 глави 2 розділу II Податкового кодексу України) за заниження податкового зобов’язання»

Тобто тепер платник має вказати розмір штрафу (3%, 5%, 9% або 18%), залежно від підстав виправлення.

4. Інструкція

Змінено п. 6 розд. III Інструкції:

• уточнено порядок заповнення рядка 26;
• чітко прописано, що розмір штрафу визначає сам платник податку, зазначаючи його перед символом «%».

5. Технічні правки

• виправлено примітку «*» у додатку Ф1 до декларації.

З якого моменту застосовувати нову форму?

Наказ № 331 набрав чинності 19 серпня 2025 року (з дня опублікування в «Офіційному віснику»)Очікуються офіційні роз’яснення ДПС, які уточнять, починаючи з якого податкового періоду необхідно застосовувати оновлену форму.