Зведена податкова накладна: особливі строки реєстрації та штрафи за їх порушення
Які граничні строки реєстрації зведених податкових накладних? Чи є штрафи за несвоєчасну реєстрацію під час воєнного стану?
Особливі строки реєстрації зведених ПН
На час воєнного стану встановлено продовжені строки реєстрації ПН/РК уЄРПН та знижені штрафи за їх порушення (п. 89, 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).
- Для зведених податкових накладних, складених за місяць відповідно до п. 198.5 та 199.1 ПКУ,
👉 граничний строк реєстрації — 20 календарних днів після завершення звітного місяця. - Для ПН / РК, складених після 16.01.2023:
| Період складання | Граничний строк реєстрації |
| з 1 по 15 число місяця | до 5* числа наступного місяця |
| з 16 по останнє число місяця | до 18* числа наступного місяця |
| *Навіть якщо це число припало на вихідний/неробочий день |
Штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН / РК
✅ Операції, що оподатковуються ПДВ за ставками 20%, 14%, 7%
Штраф визначається у відсотках від суми ПДВ у ПН / РК:
| Прострочення | Розмір штрафу |
| до 15 к. днів | 2% |
| 16–30 к. днів | 5% |
| 31–60 к. днів | 10% |
| 61–365 к. днів | 15% |
| 366+ к. днів | 25% |
Операції, звільнені від ПДВ або оподатковувані за ставкою 0%
Штраф становить 2% від обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1020 грн.
Висновки
- Для зведених ПН діє спеціальний строк реєстрації — 20 днів після закінчення звітного місяця, за який їх було складено.
- Для інших ПН / РК установлені «продовжені» строки реєстрації залежно від половини місяця, протягом якої їх було складено (граничний строк – відповідно – 5-те або 18-те число наступного місяця, навіть якщо це вихідні чи неробочі дні).
- Система штрафів ПКУ є «прогресивною»: чим довше прострочка, тим вищий відсоток штрафу.
- За прострочку реєстрації ПН / РК щодо пільгових чи нульових операцій діє фіксований штраф 2%, обмежений максимальною сумою 1020 грн.
👉 Таким чином, навіть під час воєнного стану несвоєчасна реєстрація ПН / РК тягне за собою штрафи, проте їх розмір може бути суттєво менший, ніж у мирний час.
- Штраф за несвоєчасну реєстрацію ПН: рахуємо дні прострочення
- Несвоєчасно зареєстрували нульовий РК: чи буде штраф?
- Нерозблокована податкова накладна і штраф за нереєстрацію
