Звільнення від ЄСВ для ФОП з 01.10.2025, якщо внесок сплатив роботодавець
З 1 жовтня 2025 року спроститься звільнення від сплати єдиного соціального внеску (ЄСВ) для ФОПів, які додатково є найманими працівниками.
Для бухгалтерів та підприємців це означає нові правила визначення обов’язку сплати ЄСВ у випадках, коли роботодавець вже здійснив відповідні відрахування.
📢 Зміни внесено Законом України від 16.07.2025 № 4536-ІХ.
Нові правила звільнення від сплати ЄСВ
Відповідно до оновленої ч. 6 ст. 4 Закону про ЄСВ від 08.07.2010 № 2464-VI
Особи, зазначені у п. 4 і 5 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ № 2464 (тобто ФОПи, у тому числі спрощенці, а також особи, що здійснюють незалежну професійну діяльність)
👉 звільняються від сплати ЄСВ за себе за ті місяці, у яких роботодавцем, включно з резидентом Дія Сіті, сплачено за них внесок у сумі не меншій за мінімальний страховий внесок.
Які умови залишилися для звільнення?
Починаючи з 01.10.2025 року, діятимуть лише дві ключові умови:
1️⃣ Роботодавець сплатив за особу ЄСВ.
Це може бути будь-який роботодавець – як юрособа, так і ФОП-роботодавець, включаючи резидентів Дія Сіті.
❌ Вимога щодо наявності «основного місця роботи» скасовується. Тобто, повний ЄСВ-внесок може сплатити роботодавець за сумісництвом. За такої умови ЄСВ за себе також сплачувати не потрібно.
2️⃣ Сума внеску не менша за мінімальний страховий внесок.
Якщо ж роботодавець сплати менше мінімального страхового внеску, ФОП чи інша самозайнята особа самостійно визначають базу нарахування ЄСВ та сплачують його.
Для ФОП на ЄП це обов’язково (незалежно від доходу), для ФОП на загальній системі – залежить ві чистого доходу (якщо його немає, то сплачувати ЄСВ можна за бажанням). При цьому:
– база для нарахування ЄСВ не може перевищувати встановлену законом максимальну величину;
– сума ЄСВ не може бути меншою за мінімальний страховий внесок.
🚨 Чи може ФОП просто доплатити різницю? Ні! Треба сплатити мінімальний ЄСВ повністю (у 2025 році = 1760 грн).
📈 Чи доплачує ФОП ЄСВ, якщо роботодавець сплатив менше 1760 грн
Висновки
📌 З 1 жовтня 2025 року ФОПи та самозайняті особи, за яких роботодавець сплатив ЄСВ у розмірі не меншому за мінімальний страховий внесок, звільняються від обов’язку сплачувати ЄСВ за себе.
📌 Якщо внесок роботодавця менший за мінімальний, необхідно самостійно визначати базу та здійснювати оплату.
📌 Наявність «основного місця роботи» більше не є умовою для звільнення.
Ця зміна значно полегшить навантаження на ФОПів, які одночасно працюють за трудовим договором, і дозволить уникати подвійної сплати ЄСВ.
🪙 Консультація з категорії 201.04 ЗІР ДПС
