Проводки по списанню безнадійної дебіторської заборгованості

Кореспонденція рахунків для проведення списання заборгованості та відображення резерву буде з використанням рахунків 944 та 36, 37, 38. Детальніше – у статті.

🏷️ На етапі визнання такої заборгованості сумнівною – створення резерву сумнівних боргів (РСБ)

Дт 944 “Сумнівні борги”
Кт 38 “Резерв сумнівних боргів”

🏷️ На етапі визнання такої заборгованості безнадійною

🎯 Якщо резерв сумнівних боргів (РСБ) було створено:
Дебет 38, Кредит 36, 37: для списання заборгованості за рахунок раніше сформованого РСБ.
Дебет 944, Кредит 36, 37: для відображення перевищення списаної заборгованості над сумою РСБ.

🎯 Якщо підприємство не створювало РСБ (наприклад, у випадку мікропідприємства згідно з НП(С)БО 25), то безнадійну заборгованість списують з балансу таким чином:
Дебет 944, Кредит 36, 37.

Суму списаної дебіторської заборгованості відображають на позабалансовому субрахунку 071 «Списана дебіторська заборгованість». Цей запис зберігається протягом 3 років після списання для подальшого спостереження щодо можливості стягнення заборгованості у разі зміни майнового стану боржника.

🔜 Якщо контрагент у майбутньому погасить раніше списану безнадійну заборгованість:

Дебет 31 «Рахунки в банках», Кредит 716 «Відшкодування раніше списаних активів».
При цьому погашений борг списують з позабалансового субрахунку 071.

Є ризик вимоги податківців нарахувати компенсаційні ПЗ за п. 198.5 ПКУ за відповідними відвантаженими боржнику товарами/послугами.
Платник податку на прибуток – високодохідник застосовує відповідні податкові різниці.

🧮 Облік та оподаткування. Списання грошової безнадійної дебіторської заборгованості