Штраф за несплату або несвоєчасну сплату єдиного податку та військового збору
📢 Яка відповідальність, якщо ФОП 1, 2, 3 групи спрощеної системи оподаткування не сплатив або сплатив із запізненням ЄП та / або ВЗ згідно з ПКУ?
⛔ Єдиний податок і військовий збір: скільки та коли платити спрощенцю
Законодавча основа
📘 Питання відповідальності за порушення строків сплати єдиного податку (ЄП) та військового збору (ВЗ) регулюються Податковим кодексом України (ПКУ), зокрема:
- п. 122.1 ПКУ — для платників єдиного податку 1–2 груп;
- п. 124.1 – 124.3 ПКУ — для платників 3 групи;
- п.п. 1.11 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПКУ — для авансових внесків з військового збору;
- ст. 129 ПКУ — щодо нарахування пені.
ФОП на єдиному податку 1 та 2 групи
Для підприємців на спрощеній системі (групи 1 і 2) несплата або неповна сплата податкових авансових внесків карається такими штрафами:
| Вид порушення | Норма ПКУ | Розмір штрафу у 2025 році |
|---|---|---|
| Несвоєчасна сплата або недоплата ЄП | п. 122.1 | 50% ставки ЄП |
| Несвоєчасна сплата або недоплата ВЗ | п.п. 1.11 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX | 50% ставки ВЗ, що у 2025 році становить 400 грн |
📌 Приклад розрахунку:
- ФОП групи 1 — максимальна ставка ЄП у 2025 р. становить 302,80 грн, тож штраф — 151,40 грн.
- ФОП групи 2 — ставка ЄП до 1 600 грн, тож штраф — 800 грн.
🔸 Пеня нараховується згідно зі ст. 129 ПКУ.
ФОП і юридичні особи — платники ЄП 3 групи
Для єдиноподатників 3 групи (як ФОП, так і юридичних осіб) застосовуються інші фінансові санкції, залежно від тривалості затримки:
| Тривалість затримки сплати ЄП / ВЗ | Розмір штрафу | Підстава |
|---|---|---|
| до 30 календарних днів (включно) | 5% від погашеної суми боргу | п. 124.1 ПКУ |
| понад 30 календарних днів | 10% від погашеної суми боргу | п. 124.1 ПКУ |
| умисне порушення (перше) | 25% від несплаченої суми | п. 124.2 ПКУ |
| повторне умисне порушення понад 90 днів | 50% від суми заборгованості | п. 124.3 ПКУ |
💡 Пояснення:
Податківці визначають умисел за результатами перевірки. Якщо затримка визнається умисною, штраф накладається незалежно від суми заборгованості.
📅 Пеня — нараховується з 91-го дня затримки, відповідно до ст. 129 ПКУ.
Штрафи і пеня за порушення правил сплати ЄП і ВЗ – 2025
| Категорія платника | Штраф за несплату / неповну сплату / несвоєчасну сплату ЄП або ВЗ | Пеня |
|---|---|---|
| ФОП (групи 1–2) | 50% ставки ЄП або ВЗ 📌 ЄП: до 151,40 грн (гр. 1), до 800 грн (гр. 2) 📌 ВЗ: 400 грн | Нараховується згідно зі ст. 129 ПКУ |
| ФОП (група 3) Юрособи (група 3) | ⏱️ до 30 днів — 5% ⏱️ понад 30 днів — 10% ⚠️ умисне порушення — 25% ⚠️ повторне умисне — 50% | Нараховується згідно зі ст. 129 ПКУ (з 91-го дня затримки) |
Втрата права на спрощену систему через податковий борг
⚠️ Важливе правило:
Платники ЄП 1 – 3 груп зобов’язані перейти на загальну систему оподаткування, якщо мають податковий борг понад 3 060 грн на перше число місяця протягом двох послідовних кварталів
(п.п. 8 п.п. 298.2.3 ПКУ).
Це означає, що навіть невелика заборгованість, яка “висить” півроку, може автоматично позбавити підприємця статусу спрощенця.
