Арендатор компенсирует коммунальные услуги: как заполнять налоговую накладную?
Плательщик НДС — арендодатель получил компенсацию за коммунальные услуги от арендатора. Коммуналка входит в стоимость аренды. Как правильно заполнить налоговую накладную?
Суть вопроса
Когда арендодатель получает от арендатора компенсацию за коммунальные услуги, электроэнергию, охрану, уборку, землю и т.д., это считается частью арендной платы — если такие расходы включены в стоимость услуг аренды в соответствии с условиями договора.
То есть, компенсация не является отдельной услугой, а входит в состав арендной. Поэтому в налоговой накладной не нужно выделять коммунальные платежи отдельными строками.
Нормативная база
- Налоговый кодекс Украины (НКУ)
- пп. 14.1.36 — определение хозяйственной деятельности;
- пп. «а», «б» п. 185.1 — объект налогообложения НДС — операции по поставке товаров/услуг;
- п. 188.1 — база налогообложения НДС включает стоимость поставки товаров/услуг.
- Гражданский кодекс Украины (ГКУ)
- ст. 759, 762, 797 — определяют содержание договора аренды, плату за пользование имуществом и составляющие арендной платы.
- Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина № 1307
- п. 16 — регулирует порядок заполнения граф при предоставлении услуг аренды.
Как правильно оформить налоговую накладную
- В графе 2 — указывается общее наименование: «Послуги з оренди». Если стоимость включает компенсацию коммунальных расходов, электроэнергии или других эксплуатационных расходов — это все входит в эту позицию.
- В графе 3.3 — указывается код услуги по ДКПП.
- В графах 4 и 5 — единица измерения: Графа 4 — условное обозначение единицы измерения («послуга», «місяць», «договір» и т.д.); графа 5 — код единицы измерения по КСПОВО (например, «1239» — услуга, «2464» — месяц). Если единицы нет в КСПОВО — графу 5 оставляют пустой.
- Графы 6 – 10 — заполняются стандартно:
- количество (1 или количество месяцев аренды);
- цена без НДС;
- общая сумма поставки;
- ставка НДС (20%);
- сумма НДС.
| Графа НН | Как заполнять |
|---|---|
| Графа 2 | «Послуги з оренди» |
| Графа 3.3 | Код услуги по Государственному классификатору продукции и услуг (ДКПП) |
| Графа 4 | Условное обозначение единицы измерения согласно КСПОВО (например, «послуга», «місяць») |
| Графа 5 | Код единицы измерения по КСПОВО. Примечание: если единица измерения отсутствует в КСПОВО, графу 5 не заполняют. |
| Графы 6 – 10 | Заполняются стандартно: количество, цена, стоимость, ставка НДС, сумма налога |
