С упрощенной системы на общую: дата в заявлении 1-ПДВ

📅 Какую дату указывать в заявлении 1-ПДВ при переходе с упрощенной на общую систему налогообложения?

✍️ Консультация из категории 101.02 ЗИР ГНС

В заявлении по форме 1-ПДВ необходимо указывать дату фактического достижения общей суммы облагаемых операций свыше 1 000 000 грн (без НДС) за последние 12 календарных месяцев, что предшествуют переходу субъекта хозяйствования с упрощенной системы налогообложения на общую.

Когда возникает обязанность регистрации плательщиком НДС

Согласно п. 181.1 НКУ, обязательная регистрация плательщиком НДС возникает в случае, если общая сумма облагаемых операций по поставке товаров/услуг за последние 12 календарных месяцев в совокупности превысила 1 000 000 грн (без НДС).

При этом к такому объему включаются и доходы, полученные на упрощенной системе налогообложения.

Особенность при переходе с упрощенной системы

Согласно абз. первому п. 183.4 НКУ, если субъект хозяйствования:

• переходить с упрощенной системы налогообложения без НДС на общую, и
• соответствует критерию 1 000 000 грн, определенному п. 181.1 НКУ,

то он обязан подать регистрационную заявку по форме 1-ПДВ не позднее 10 числа первого календарного месяца, в котором осуществлен переход на общую систему.

Как заполняется заявление 1-ПДВ

Форма заявления 1-ПДВ (приложение 1 к Положению о регистрации НДС № 1130) в таком случае заполняется с одновременным указанием двух оснований регистрации:

1. Абзац первый п. 183.4 НКУ — переход с упрощенной системы на общую;
2. П. 181.1 НКУ — обязательная регистрация при превышении 1 млн грн.

На листе 2 заявления 1-ПДВ обязательно указываются:

• общая сумма налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев;
• дата достижения предельного объема таких операций.

Какую именно дату указывать в графе заявления

📌 Дата, которая указывается в заявлении 1-ПДВ, — это:

дата фактического достижения объема облагаемых операций свыше 1 000 000 грн (без НДС)
в пределах 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу перехода на общую систему налогообложения.

То есть это не дата подачи заявления, и не дата перехода, а конкретный календарный день, когда совокупный объем операций впервые превысил установленный предел.