Налог на прибыль после перехода с упрощенной на общую систему в 2026 году
🔄 ООО с 01.01.2026 перешло с упрощенной на общую систему налогообложения. Когда наступает первый отчетный период? Когда впервые подавать декларацию по налогу на прибыль? Когда платить налог на прибыль и нужно ли платить авансовые взносы?a
Для общества с ограниченной ответственностью (ООО), которое с 1 января 2026 года перешло с упрощенной системы (единого налога) на общую систему налогообложения, действуют следующие правила относительно отчетности и уплаты налога на прибыль.
Первый отчетный период для декларации
Налогоплательщики, которые перешли с упрощенной системы на общую, для целей налогообложения налогом на прибыль приравниваются к вновь созданным налогоплательщикам.
Первый отчетный период — годовой. Он начинается с 1 января года перехода и заканчивается 31 декабря этого же года.
Когда впервые подавать декларацию? По итогам календарного года, в котором произошел переход. Квартальные декларации в течение первого года пребывания на общей системе подавать не нужно, даже если доход за 2026 год превысит 40 млн грн.
Срок подачи — в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного года. Следовательно, крайний срок подачи налоговой декларации за 2026 год — 01.03.2027.
Все это подтверждают налоговики в консультации из категории 102.01.
Уплата налога
Налог на прибыль, начисленный в годовой декларации, уплачивается в течение 10 календарных дней после крайнего срока ее подачи.
Что касается авансовых взносов. В общем понимании ежемесячные авансовые взносы большинство плательщиков налога на прибыль в настоящее время не уплачивают. Обязанность их уплаты сохраняется только для специфических видов деятельности, таких как торговля валютными ценностями в наличной форме (пункты обмена валют) и розничная торговля топливом. Если ООО не занимается такой деятельностью, ежемесячные авансовые взносы не уплачиваются.
А в случае выплаты дивидендов за период пребывания на упрощенной системе дивидендный авансовый взнос ООО придется уплатить причем с всей суммы выплачиваемых дивидендов (см. статью «Выплата дивидендов: вопросы-ответы» // «Налоги & бухучет», 2025, № 29).
Важные нюансы перехода
Финансовая отчетность. Вместе с годовой декларацией по налогу на прибыль необходимо подать годовую финансовую отчетность, которая является ее неотъемлемым приложением. В этом вам будет полезна статья «Особенности подачи финзвітности при изменении в 2025 году системы налогообложения» // «Налоги & бухучет», 2025, № 102.
Переходные операции. Следует обратить внимание на налогообложение операций, которые начались на едином налоге, а завершились на общей системе (например, отгрузка товара на упрощенке, а оплата — на общей системе, или наоборот). Для таких случаев предусмотрены специальные корректировки (разницы), чтобы избежать двойного налогообложения или потери расходов. Эти разницы отражаются в приложении РI к годовой декларации. Подробности – в статье «Разницы по налогу на прибыль при изменении системы налогообложения» // «Налоги & бухучет», 2025, № 86.
Критерий 40 млн грн. По результатам первого года на общей системе определяется годовой доход. Если он превысит 40 млн грн, то уже за отчетный 2026 год ООО будет обязано применять все налоговые разницы, предусмотренные Налоговым кодексом, а с следующего 2027 года становится квартальным плательщиком (будет подавать декларацию ежеквартально).
Если же доход за период пребывания на общей системе не превысит 40 млн грн, то такой плательщик в 2027 году остается годовым. А за 2026 год может принять решение не корректировать финансовый результат на разнице с разд. III НКУ (кроме убытков прошлых лет, бюджетных грантов и расходов по операциям, осуществленным с целью предоставления неправомерной выгоды). Больше деталей — в публикации «Приказ о неприменении налоговых разниц по налогу на прибыль: какой датой оформить?»
