Бухгалтерський та податковий облік продажу автомобіля

Як показати в бухгалтерському обліку (рахунки та проводки) та податку на прибуток продаж автомобіля підприємством?

Продаж автомобіля як основного засобу (ОЗ) має свої особливості в бухгалтерському та податковому обліку. Розглянемо ключові аспекти.

Бухгалтерський облік

Виведення з експлуатації: На дату продажу автомобіль виводиться з експлуатації. Робиться проведення Дт 131 «Знос основних засобів» Кт 105 «Транспортні засоби». виправити Після рішення продати автомобіль його виводять з експлуатації, знімають з держреєстрації та переводять до складу необоротних активів та груп вибyття, утримуваних для продажу – на субрахунок 286.

Визначення фінансового результату: Фінансовий результат від продажу визначається як різниця між доходом від продажу (без ПДВ) та залишковою вартістю автомобіля. Дохід від продажу відображається на субрахунку 712 «Дохід від реалізації інших оборотних активів». Залишкова вартість списується на субрахунок 972 «Втрати від вибуття необоротних активів». Прибуток/збиток від продажу визначається проведенням Дт 712 Кт 791 (прибуток) або Дт 791 Кт 972 (збиток).

Облік витрат, пов’язаних з продажем: Витрати, пов’язані з продажем (наприклад, послуги оцінювача, комісійні), відображаються у складі інших операційних витрат (рахунок 94).

Податковий облік (податок на прибуток)

Об’єкт оподаткування: Об’єктом оподаткування є прибуток, який визначається як фінансовий результат до оподаткування, скоригований на різниці, передбачені ПКУ (для платників, які застосовують коригування).

Коригування фінансового результату

Для малодохідних платників (до 40 млн грн доходу): Облік ведеться за правилами бухгалтерського обліку, без коригувань.

Для високодохідних платників (понад 40 млн грн доходу): Фінансовий результат коригується на різниці, що виникають при продажу ОЗ (ст. 138 ПКУ). Зокрема, враховується різниця між бухгалтерською та податковою залишковою вартістю.

Податкові різниці (ст. 138 ПКУ): У разі продажу ОЗ, фінансовий результат збільшується на суму залишкової вартості ОЗ, визначеної за правилами бухгалтерського обліку, та зменшується на суму залишкової вартості, визначеної за правилами податкового обліку.

ПДВ База оподаткування: Базою оподаткування ПДВ є договірна вартість продажу автомобіля, але не нижче його звичайної ціни (п. 188.1 ПКУ) та не нижче залишкової балансової вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду (п. 189.1 ПКУ).

Податкові зобов’язання: На дату виникнення першої події (отримання оплати або передача автомобіля) нараховуються податкові зобов’язання з ПДВ за ставкою 20%. Складається податкова накладна та реєструється в ЄРПН.

Продаж нижче залишкової вартості: Якщо договірна вартість нижча за залишкову вартість, нараховується ПДВ з залишкової вартості. Складаються дві податкові накладні: на фактичну ціну продажу та на суму перевищення залишкової вартості над ціною продажу (з типом причини “15”).