Чи можна уточнити додаток 4ДФ після спливу строку позовної давності (1095 днів)?
Чи має право податковий агент подати уточнюючий Податковий розрахунок з додатком 4ДФ за періоди, що виходять за межі строку позовної давності — 1095 днів?
🔔 Питання про можливість подання уточнюючого Податкового розрахунку з додатком 4ДФ за періоди, які вийшли за межі строку позовної давності 1095 днів, залишається актуальним для бухгалтерів та податкових агентів.
⚠️ Податкова позиція чітка:
🔹 Щодо ПДФО і військового збору – виправлення обмежене строком давності.
🔹 Щодо ЄСВ – обмеження не діють.
Розглянемо це детальніше згідно з ПКУ та Законом № 2464.
Виправлення помилок у додатку 4ДФ: чи діє строк позовної давності?
Згідно з п. 50.1 ст. 50 ПКУ, платник податків має право подати уточнюючий розрахунок лише в межах строку давності, визначеного ст. 102 ПКУ.
📅 Строк позовної давності за ПКУ:
- 1095 днів (3 роки) з моменту граничної дати подання декларації або сплати податку;
- 2555 днів — для окремих трансфертних операцій.
Після спливу цього строку:
- Податковий орган втрачає право на донарахування податкових зобов’язань;
- Платник втрачає право подавати уточнюючі розрахунки, зокрема, з додатком 4ДФ.
📌 Важливо: Подання уточнюючого Податкового розрахунку з додатком 4ДФ після 1095 днів не передбачено ПКУ.
Виняток — ЄСВ: обмежень за строками немає
На відміну від ПДФО та військового збору, для єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) діє інший підхід.
🔹 Відповідно до ч. 16 ст. 25 Закону № 2464, строк давності не застосовується до:
- нарахування ЄСВ;
- застосування та стягнення сум недоїмки, штрафів та нарахованої пені.
🔔 Це означає, що страхувальник має право виправити помилки у додатку Д1 навіть після 1095 днів.
Порівняльна таблиця: як діяти
| Показник | 4ДФ (ПДФО + ВЗ) | Д1 (ЄСВ) |
|---|---|---|
| Чи діє строк позовної давності? | ✅ Так, 1095 днів | ❌ Ні |
| Можна подавати уточнення після 1095 днів? | ❌ Ні | ✅ Так |
| Нормативне обґрунтування | п. 50.1 + ст. 102 ПКУ | ст. 25 Закону № 2464 |
| Що робити з помилками після строку? | Не можна виправити | Можна подати уточненку |
Висновки
- Подати уточнюючий Податковий розрахунок з додатком 4ДФ за періоди, за якими вже сплив строк позовної давності (1095 днів), не можна. Це не передбачено ПКУ.
- Щодо строків давності за ЄСВ-помилками — обмеження не встанволено. Якщо є помилки, їх можна і потрібно виправити, навіть за дуже давні періоди.
- Слід розмежовувати виправлення у частині ПДФО/військового збору та у частині ЄСВ — правила різні.
- Якщо помилку виявлено після 1095 днів — зверніть увагу, до чого вона стосується, і дійте за відповідною нормою.
☝️ Консультація з категорії 103.25 ЗІР ДПС
Чи може податковий агент подати уточнюючий Розрахунок за періоди, за якими минув строк позовної давності (1095 днів)?
