Дисконтування гарантійного платежу по договору оренди

Як віднести на витрати дисконтування гарантійного платежу по договору оренди і податкові наслідки від такої операції?

Дисконтування гарантійного платежу за договором оренди має певні особливості в бухгалтерському обліку і податкових наслідках, які слід враховувати. Нижче наведено ключові моменти, пов’язані з дисконтуванням, віднесенням на витрати та податковими наслідками:

Дисконтування гарантійного платежу

Гарантійний платіж за довгостроковим договором оренди має бути дисконтований, якщо він за умовами договору оренди визначений як застава, яка за певних умов підлягатиме поверненню по завершенню строку оренди, тобто обліковується сторонами як довгострокова заборгованість. Дисконт визнається як дохід на суму дисконту (наприклад, у разі отримання гарантійного платежу) та як витрати за відсотками на відповідну частину дисконту до моменту його погашення.

Облікові операції

Визнання дисконту як доходу та витрат відсотків здійснюється в бухгалтерському обліку через кореспонденцію рахунків. Наприклад, нарахування доходу на суму дисконту відображається як Дт 55 – Кт 733, а витрати за відсотками – Дт 952 – Кт 55.

Податкові наслідки

Для орендодавця та орендаря гарантійний платіж відображається у податковому обліку за правилами бухгалтерського обліку, без додаткових коригувань фінрезультату податкового кодексу. Однак, якщо гарантійний платіж перетворюється на штрафну санкцію, орендар-високодохідник має врахувати різниці згідно з п.п. 140.5.11 ПКУ.

Відсутність дисконтування

Не буде дисконтування, якщо заборгованість є короткостроковою (наприклад, договір оренди на строк до 12 місяців з можливістю пролонгації на такий же строк).
Цей підхід дозволяє правильно відобразити гарантійний платіж у фінансовій звітності та податковій декларації. Більш детальний аналіз і приклади нарахувань можна знайти у відповідних статтях, таких як Чи дисконтувати гарантійні платежі за орендою? та Обліковуємо гарантійний платіж при оренді.

Корисні статті

Чи дисконтувати гарантійні платежі за орендою?
Обліковуємо гарантійний платіж при оренді