Договір підряду підприємства з ФОПом: ПДФО, ВЗ, звітність 4ДФ та Д1

Чи потрібно утримувати ПДФО та військовий збір з винагороди, виплачуваної ФОПу – виконавцю за договором підряду?

Чи показувати такі виплати у звітності?

Якщо не перевірите статус ФОПа, якому сплатили за роботу чи послугу — ризикуєте потрапити під штрафи за неутримання податків, а також викривлення звітності 4ДФ і Д1.

Виплачуєте ФОПу – платнику ЄП

Не утримуєте ані ПДФО, ані ВЗ, якщо (пп. 165.1.36, п. 177.9 ПКУ), якщо

1. ФОП здійснював діяльність згідно свого КВЕД;

2. Маєте підтвердження ЄП-статусу та відповідності КВЕД щодо ФОПа – виконавця (як на дату акта, так і на дату оплати):

• випискою або витягом з ЄДР;
• витягом з реєстру платників ЄП (хоча ПКУ цього не вимагає).

Виплачуєте ФОПу – загальносистемнику

Не утримуєте ані ПДФО, ані ВЗ, якщо (п. 177.8 ПКУ), якщо маєте підтвердження підприємницького статусу ФОПа – виконавця (як на дату акта, так і на дату оплати):

• випискою або витягом з ЄДР;
• предмет договору має збігатися з даними ЄДР щодо видів діяльності ФОПа – виконавця.

З виплати за договором утримайте ПДФО 18% та ВЗ 5%, а також нараховуйте ЄСВ 22%, якщо:

• ЄП-статус не підтверджено;
• підприємницький статус не підтверджено.

Окрім того, за договорами з виконання робіт/надання послуг доведеться нарахувати ЄСВ, якщо

• КВЕД діяльності за договором не відповідає даним з реєстру платників ЄП;
• предмет договору не відповідає даним ЄДР щодо видів діяльності ФОПа – виконавця.

Якщо у ФОП немає коду КВЕД для надання послуг: наслідки для отримувача

Навіть якщо ПДФО і ВЗ не утримували, виплату ФОПу покажіть у Додатку 4ДФ обов’язково (лист ДПС від 24.02.2025 № 162/2/99-00-24-01-03-02): ознака доходу: 157 — виплата самозайнятій особі.

• графа 3а — дата нарахування;
• графа 3 — дата фактичної виплати;
• графи 4а, 4, 5а, 5 — не заповнюються;
• графа 6 — 157.

Детально про заповнення додатка 4ДФ та багато корисної інформації – у статті ФОП платить ФОП: чи подавати щомісяця 4ДФ? та Виплати ФОП: чи показувати в 4ДФ з ознакою 157?

Додаток Д1 заповнюйте в місяці нарахування — тільки у випадку, коли нараховували ЄСВ

тип нарахування: 1 (якщо робота тривала більше місяця і винагороду виплачували раз на декілька місяців — заповніть відповідну кількість рядків, загальну суму діліть порівну (п. 2 статті 7 Закону про ЄСВ № 2464-VI)).

• графа 10: місяць, за який нараховано ЄСВ;
• графа 14: дні цивільно-правових відносин.

Висновок

Умова	ПДФО/ВЗ	ЄСВ	4ДФ	Д1
ФОП на єдиному з відповідним КВЕД	❌	❌	✅	❌
ФОП на загальній з відповідним КВЕД	❌	❌	✅	❌
КВЕД не збігається	❌	✅ (на роботи, послуги)	✅	✅ (на роботи, послуги)
Не підтверджено ФОП-статус	✅	✅	✅	✅