ФОП платить ФОП: чи подавати 4ДФ?
💼 ФОП не має найманих працівників. Але регулярно оплачує іншим ФОП за товари. Чи повинен він подавати додаток 4ДФ із ознакою 157?
Відповідь на це питання залежить від вашої здатності довести податківцям, що ФОП не зобов’язаний подавати цей звіт.
Чи подавати 4ДФ ФОПом на ФОПів?
Головний аргумент: додаток 4ДФ подають податкові агенти. А ФОП не є податковим агентом щодо виплат іншим ФОП.
Приписом п.п. 14.1.180 ПКУ передбачено, що податковий агент щодо ПДФО – це юридична особа або самозайнята особа, яка здійснює виплату на користь фізичної особи і зобов’язана утримувати податок, виплачувати за мінусом цього податку, звітувати, перераховувати до бюджету утриманий податок, і якщо цього зроблено не буде, то така особа буде нести відповідальність.
Але ФОП не утримує ПДФО (і ВЗ) з виплат іншим ФОПам. Ці інші ФОПи самі звітують за себе, сплачують зі своїх доходів єдиний податок або ПДФО (в залежності від системо оподаткування) та військовий збір.
Підтвердження цьому знаходимо в підпунктах 165.1.36, 292.9 і 297.1, 177.8 ПКУ.
Оскільки ФОП не є податковим агентом для виплат іншим ФОП, логічно, що він не має обов’язку подавати 4ДФ для таких виплат.
Але у ДПС інші аргументи. Вони роз’яснюють, що виплати на користь іншого ФОП треба відображати в Додатку 4ДФ за ознакою доходу 157 – «Дохід, виплачений самозайнятій особі». Чому? Тому що така ознака доходу є. А значить її треба використовувати. Податкова може під час перевірки нарахувати штраф 1020 грн за ненадання інформації. Про це читайте у статті “Не подавали 4ДФ: один штраф 1020 грн!”.
До того ж ДПС використовує подані звіти про доходи для перехресних звірок доходів ФОП. Тобто порівнюють суми доходів, показаних ними ж самими у декларації, та суми, виплачених йому іншими.
Більше корисної інформації – у статті “Виплати ФОП у додатку 4ДФ: де зона ризику?”.
Якщо подавати потрібно, то як часто – щоквартально чи помісячно?
Раніше Об’єднаний звіт подавався щоквартально. Потім з 2025 року він подавався помісячно.
З 2026 року – періодичність подання знову стала квартальною. Але! Нову квартальну звітність Мінфін так і не затвердив.
Тому ДПС дозволила (а потім перейшла у більш наполегливу площину) подавати три окремі звіти за місяці І кварталу 2026 року за діючими місячними формами. Але граничний строк для всіх трьох звітів – квартальний (11.05.25026). Бо іншого виходу просто немає. Детально із корисними посланнями – у публікації «Об’єднаний звіт за І квартал 2026 року для ФОП: чи є нова форма?».
