ФЛП платит ФЛП: подавать ли 4ДФ?
💼 ФЛП не имеет наемных работников. Но регулярно оплачивает другим ФЛП за товары. Должен ли он подавать приложение 4ДФ с признаком 157?
Ответ на этот вопрос зависит от вашей способности доказать налоговикам, что ФЛП не обязан подавать этот отчёт.
Подавать ли 4ДФ ФЛП на ФЛП?
Главный аргумент: приложение 4ДФ подают налоговые агенты. А ФЛП не является налоговым агентом по выплатам другим ФЛП.
Предписанием п.п. 14.1.180 НКУ предусмотрено, что налоговый агент по НДФЛ — это юридическое лицо или самозанятое лицо, которое осуществляет выплату в пользу физического лица и обязано удерживать налог, выплачивать за минусом этого налога, отчитываться, перечислять в бюджет удержанный налог, и если этого сделано не будет, то такое лицо будет нести ответственность.
Но ФЛП не удерживает НДФЛ (и ВС) с выплат другим ФЛП. Эти другие ФЛП сами отчитываются за себя, платят со своих доходов единый налог или НДФЛ (в зависимости от системы налогообложения) и военный сбор.
Подтверждение этому находим в подпунктах 165.1.36, 292.9 и 297.1, 177.8 НКУ.
Поскольку ФЛП не является налоговым агентом для выплат другим ФЛП, логично, что он не обязан подавать 4ДФ для таких выплат.
Но у ГНС другие аргументы. Они разъясняют, что выплаты в пользу другого ФЛП нужно отражать в Приложении 4ДФ по признаку дохода 157 — «Доход, выплаченный самозанятому лицу». Почему? Потому что такой признак дохода есть. А значит его надо использовать. Налоговая может при проверке начислить штраф 1020 грн за непредоставление информации. Об этом читайте в статье «Не подавали 4ДФ: один штраф 1020 грн!».
К тому же ГНС использует поданные отчёты о доходах для перекрёстных сверок доходов ФЛП. То есть сравнивают суммы доходов, показанных ими же самими в декларации, и суммы, выплаченных ему другими.
Больше полезной информации — в статье «Выплаты ФЛП в приложении 4ДФ: где зона риска?».
Если подавать нужно, то как часто — ежеквартально или помесячно?
Раньше Объединенный отчет подавался ежеквартально. Затем с 2025 года он подавался помесячно.
С 2026 года — периодичность подачи снова стала квартальной. Но! Новую квартальную отчетность Минфин так и не утвердил.
Поэтому ГНС разрешила (а потом перешла в более настойчивую плоскость) подавать три отдельных отчета за месяцы І квартала 2026 года по действующим месячным формам. Но предельный срок для всех трех отчетов — квартальный (11.05.25026). Потому что другого выхода просто нет. Подробно с полезными посланиями — в публикации «Объединенный отчет за І квартал 2026 года для ФЛП: есть ли новая форма?«.
