Дохід ФОП на особистий рахунок фізособи: які податки?
ФОП на ЄП отримав підприємницьку виручку на рахунок для власних потреб: податкова відступила і дозволила облікувати єдиним податком, а не ПДФО та ВЗ?
⚠️ Ситуація: надходження виручки ФОПа на рахунок для власних потреб
Фізична особа – підприємець на спрощеній системі оподаткування (1 – 3 група ЄП) отримала виручку від підприємницької діяльності на поточний рахунок, відкритий як фізичною особою для власних потреб, а не на підприємницький рахунок ФОПа.
📌 Проблема: використання власного рахунка фізичної особи для підприємницької діяльності заборонено НБУ. Проте жодних санкцій за порушення цієї заборони законодавством не передбачено.
‼️ На інформаційно-довідковому ресурсі «ЗІР» податкова надала свіжу консультацію, яка містить зважену позицію. Цей текст викладає її зміст.
💡 Консультація з категорії 107.01.03 ЗІР ДПС
Правове регулювання
| Норма | Суть |
| Інструкція НБУ № 162 (п. 10, п. 24 розд. І) | ФОП зобов’язаний мати окремий рахунок для підприємницької діяльності. Використовувати для операцій ФОПа рахунок фізичної особи, відкритий для власних потреб, заборонено. |
| ПКУ, ст. 292.1 та ст. 296.1 | Дохід ФОПа на ЄП — це всі грошові надходження від підприємницької діяльності. Такий дохід має бути відображено у книзі обліку доходів/доходів і витрат та в ЄП-декларації. |
Дії ФОПа
❓ Що має зробити ФОП, щоб уникнути податкових ризиків від такого надходження?
| Крок | Дія |
| 💰 1. Визнати ЄП-дохід | Хоча підприємницькі кошти надійшли на рахунок для власних потреб, ФОП на ЄП має включити їх до ЄП-доходу. |
| 📗 2. Облікувати | – 1 – 2 групи ЄП, 3 група без ПДВ (ставка 5%) — до книги обліку доходів у довільній формі; – 3 група з ПДВ (ставка 3%) — до книги обліку доходів і витрат у паперовій/електронній формі або через електронний кабінет. |
| 📄 3. Відобразити в ЄП-декларації | ЄП-дохід, отриманий на поточний рахунок фізособи, відкритий для власних потреб. |
💡 Важливо: у разі отримання підприємницької виручки ФОПа на його рахунок як фізособи, відкритий для власних потреб, податкова вважає достатнім облікувати це надходження як ЄП-дохід та відобразити цей дохід в ЄП-декларацї.
Зауваження.
У згаданій консультації податкова акцентує на тому, що виручка надійшла:
а) від іншого суб’єкта господарювання, зокрема ФОПа на ЄП груп 1 – 3;
б) за укладеним договором на надання товарів (робіт, послуг).
📢 Відомі намагання податківців обкласти такі кошти ПДФО 18% + ВЗ 5% або розглядати їх як порушення умов перебування на спрощеній системі.
Висновок
🧾 Висновок консультації: підприємницьке надходження на рахунок для власних потреб = звичайний дохід ФОПа
Вимоги:
- Облікуйте це надходження як ЄП-дохід відповідно до правил для вашої групи ЄП.
- Відобразіть цей ЄП-дохід у декларації з ЄП.
- Використовуйте для підприємницької діяльності саме «ФОП-рахунок», це безпечніше.
Можливо податкова розглядатиме як додаткові умови:
Виручку отримано:
- а) від іншого суб’єкта господарювання, зокрема ФОПа на ЄП груп 1 – 3;
- б) за укладеним договором на надання товарів (робіт, послуг).
