Доход ФЛП на личный счет физлица: какие налоги?
ФЛП на ЕН получил предпринимательскую выручку на счет для собственных нужд: налоговая отступила и разрешила учесть единым налогом, а не НДФЛ и ВС?
⚠️ Ситуация: поступление выручки ФЛП на счет для собственных нужд
Физическое лицо — предприниматель на упрощенной системе налогообложения (1 — 3 группа ЕН) получило выручку от предпринимательской деятельности на текущий счет, открытый как физическим лицом для собственных нужд, а не на предпринимательский счет ФЛП.
📌 Проблема: использование собственного счета физического лица для предпринимательской деятельности запрещено НБУ. Однако никаких санкций за нарушение этого запрета законодательством не предусмотрено.
‼️ На информационно-справочном ресурсе «ЗІР» налоговая предоставила свежую консультацию, которая содержит взвешенную позицию. Этот текст излагает ее содержание.
💡 Консультация из категории 107.01.03 ЗІР ГНС
Правовое регулирование
| Норма | Суть |
| Инструкция НБУ № 162 (п. 10, п. 24 разд. І) | ФЛП обязан иметь отдельный счет для предпринимательской деятельности. Использовать для операций ФЛП счет физического лица, открытый для собственных нужд, запрещено. |
| НКУ, ст. 292.1 и ст. 296.1 | Доход ФЛП на ЕН — это все денежные поступления от предпринимательской деятельности. Такой доход должен быть отражён в книге учёта доходов/доходов и расходов и в ЕН-декларации. |
Действия ФЛП
❓ Что должен сделать ФЛП, чтобы избежать налоговых рисков от такого поступления?
| Шаг | Действие |
| 💰 1. Признать ЕН-доход | Хотя предпринимательские средства поступили на счет для собственных нужд, ФЛП на ЕН должен включить их в ЕН-доход. |
| 📗 2. Учесть | — 1 — 2 группы ЕН, 3 группа без НДС (ставка 5%) — в книгу учёта доходов в произвольной форме; — 3 группа с НДС (ставка 3%) — в книгу учета доходов и расходов в бумажной/электронной форме или через электронный кабинет. |
| 📄 3. Отразить в ЕН-декларации | ЕН-доход, полученный на текущий счет физлица, открытый для собственных нужд. |
💡 Важно: в случае получения предпринимательской выручки ФЛП на его счет как физлица, открытый для собственных нужд, налоговая считает достаточным учесть это поступление как ЕН-доход и отразить этот доход в ЕН-декларации.
Замечание.
В упомянутой консультации налоговая акцентирует внимание на том, что выручка поступила:
а) от другого субъекта хозяйствования, в частности ФЛП на ЕН групп 1 — 3;
б) по заключенному договору на предоставление товаров (работ, услуг).
📢 Известны попытки налоговиков обложить такие средства НДФЛ 18% ВС 5% или рассматривать их как нарушение условий пребывания на упрощенной системе.
Вывод
🧾 Вывод консультации: предпринимательское поступление на счет для собственных нужд = обычный доход ФЛП
Требования:
- Учтите это поступление как ЕН-доход в соответствии с правилами для вашей группы ЕН.
- Отразите этот ЕН-доход в декларации по ЕН.
- Используйте для предпринимательской деятельности именно «ФЛП-счёт», это безопаснее.
Возможно налоговая будет рассматривать как дополнительные условия:
Выручка получена:
- а) от другого субъекта хозяйствования, в частности ФЛП на ЕН групп 1 — 3;
- б) по заключенному договору на предоставление товаров (работ, услуг).
