ФОП, Закон № 2260 та повернення до податкової реальності

Чи звільняє війна ФОП від штрафів?

Законодавець продовжує адаптуватися до нових реалій. І навіть каже: а давайте вже дивитись чи війна дійсно заважає ФОПам виконувати податкові обов’язки. І якщо ні, то час повертатись до звичайного ритму податкового життя.

Отже, зараз будемо говорите: чи забрали у ФОПів податкові пільги? Чи зберіглась можливість до закінчення воєнного стану не звітувати і не платити податки? Та коли закрити «хвости»?  

Як було? 

Ще на початку війни законодавці внесли «військові» правки до Податкового кодексу. На час воєнного стану платникам зупинили перебіг строків за податковим законодавством. Тобто: якщо строк не спливає, то і порушити його не можна. Тож відзвітуватися та розплатитися з державою можна було вже після скасування воєнного стану.

Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану» від 12.05.2022 № 2260-ІХ.

Набув чинності 27.05.2022

Але Законом № 2260 перебіг частини строків все ж відновили.

Декого це шокувало. Та здебільшого через помилкове сприйняття змін.

Але спокійно. Закон № 2260 не чіпає ФОПівські пільги: можна НЕ сплачувати починаючи з внеску ЄСВ “за себе” за березень та можна не сплачувати єдиний податок для 1 і 2 груп за квітень і далі.

Закон № 2260

Закон № 2260 – це про те, щоб повертатися до виконання у звичайні строки тих обов’язків, по яких у ФОПів немає пільг. Тож з приводу цього Закону ФОПам варто турбуватися, наприклад, за несплачений єдиний податок груп 1 та 2 за березень, чи несплачений єдиний податок групи 3; турбуватися за ПДВ, якщо ФОП – платник ПДВ, та за незареєстровані податкові накладні. Давайте детальніше про це і поговоримо.

Тепер зупинка строків не стосується подання звітності, сплати податків та зборів, строків реєстрації податкових накладних, розрахунків коригування. А все буде залежати від однієї важливої обставини:

Чи має змогу ФОП під час воєнного стану виконувати податкові обов’язки?

То як буде визначатися: мав платник податків таку можливість чи ні? Порядок підтвердження можливості чи неможливості виконання обов’язків та перелік документів на підтвердження має затвердити Мінфін. 

Тобто: щоб вважатися платником, у якого немає можливості своєчасно подати звітність/сплачувати податки, реєструвати податкові накладні, таку «неможливість» потрібно буде доводити.

Якщо ФОП під час воєнного стану має змогу виконувати свої обов’язки, але цього ще не робив, то без штрафів можна виконати обов’язки з граничним терміном виконання  з 24 лютого до 27 травня у такі строки:

• подати податкову звітність – до 20 липня 2022 року;
• подати податкову звітність до 20 липня (це наприклад декларація з єдиного податку групи 3, Податковий розрахунок з ЄСВ та ПДФО за найманими працівникам, інша податкова звітність).
•  сплатити податки — не пізніше 31 липня
• зареєструвати податкові накладні / розрахунки коригування за лютий — травень — до  15 липня, тобто не пізніше 14 липня.

Податкові обов’язки, граничний термін виконання яких наступає з 27 травня, слід вже виконувати своєчасно. Далі – декілька прикладів для кращого розуміння.

Приклади для тих, хто може виконувати обов‘язки

Приклад 1. Припустимо ФОП (платник ЄП групи 3) не подав декларацію єдинника за I-й квартал 2022 року. Стандартний термін подання декларації —  40 днів після звітного кварталу (тобто не пізніше 10 травня). Оскільки 10 травня припало на період до 27 травня, то подати цю декларацію ФОП повинен до 20 липня 2022 року. А сплатити податок за декларацією — не пізніше 31 липня, оскільки граничний термін сплати (20 травня) також прийшовся на період до 27 травня.

Приклад 2. ФОП на ЄП група 2. Не сплатив авансовий внесок за березень 2022 року. Оскільки граничний строк сплати авансового внеску за березень (18 березня) припав на період до 27 травня, то сплатити авансовий внесок потрібно не пізніше 31 липня 2022 року.

Приклад 3. ФОП є платником ПДВ. У нього є показники для декларації ПДВ за травень. Оскільки граничні строки подання декларації з ПДВ за травень (20 червня) припадають на період після 27.05.2022, то подати декларацію він має в загальні строки — не пізніше 20 червня (а інакше штраф — 340 грн). Сплатити податкові зобов’язання  за декларацією потрібно також в загальні строки — не пізніше 30 червня.

 Якщо платник не може виконувати обов’язки

Для тих, хто НЕ має можливості виконувати податкові обов’язки,  є кілька варіантів.

Варіант 1. Можливість сплати податків, подання звітності  не відновилась  протягом дії воєнного стану – тоді подавайте звітність, платіть податки, реєструйте податкові накладні  

протягом 6 місяців після скасування воєнного стану

Варіант 2. Можливість сплати податків, подання звітності  протягом воєнного стану відновилась, і якщо граничний строк для звітності та сплати припадає на період з 24 лютого і до дня відновлення можливості, топодати звітність, сплатити податки, зареєструвати податкові накладні  треба протягом 60 к.дн. з першого дня місяця, наступного за місяцем відновлення можливості.

Варіант 3 : Якщо граничний строк подання звітності чи сплати припав на період після відновлення можливості, то подати звітність, сплатити податки, зареєструвати податкові накладні треба в загальні строки за ПКУ. Тобто 6-місячна відстрочка-звільнення діяти не буде.

Приклад. ФОП на єдиному податку (група 3) не подав декларацію за 1-й квартал 2022 року. Можливість подавати звітність відновилась з 02.06.2022 року. В такому разі подати декларацію і сплатити податок за цією декларацією йому потрібно не пізніше 29.08.2022 року (тобто ми порахували тут 60 календарних днів, старт відліку яких розпочався з 1 липня).

ФОП перейшов на ЄП  2 %

Якщо ФОП перейшов на ЄП 2% і граничні строки для звітності та сплати податку, реєстрації податкових накладних припали на період з 24.02.2022 по день переходу на 2%, зробити всі дії  требапротягом 60 к.дн. з дня переходу на ту систему оподаткування, на якій  платник перебував до переходу на 2% ЄП.

 Отже, на цьому все. Бережіть себе та свій бізнес!