За який звітний період подавати оновлені форми декларації з податку на прибуток підприємств вперше?

Протягом 2025 року форма Декларації з податку на прибуток підприємств зазнала кількох оновлень. Кожен наказ Мінфіну визначає конкретний період, з якого платники податків зобов’язані застосовувати нову редакцію форми. Для бухгалтерів важливо чітко розуміти, за який звітний період уперше подавати декларацію за новою формою, щоб уникнути помилок та штрафів.

У статті розглянемо:

• які накази Мінфіну змінювали форму декларації у 2025 році;
• які нововведення враховуються у звітності;
• з якого саме податкового періоду застосовуються нові форми декларацій.

Оновлення декларації з податку на прибуток підприємств

🔹 Наказ Мінфіну від 05.12.2024 № 621 (чинний з 21.01.2025)

• Зміни додатків декларації, пов’язані з виконанням Закону № 3813.
• Стосуються податкового адміністрування під час воєнного стану для платників з високим рівнем добровільного дотримання.

Наказ Мінфіну від 13.02.2025 № 94 (чинний з 04.04.2025)

Впроваджено положення:

Базова ставка податку на прибуток – 25 % (з 01.01.2025) для:

• фінансових установ (крім страховиків);
• контрольованих іноземних компаній фінансових установ (крім страховиків);
• виплати дивідендів фінансовими установами (крім страховиків).

Авансовий внесок для пунктів обміну валют – з 01.01.2025.

Особливості оподаткування роздрібної торгівлі пальним – з 01.12.2024.

Механізм визначення мінімального податкового зобов’язання – з 01.01.2024 до завершення воєнного стану.

Пільги для резидентів Дія Сіті щодо пенсійних внесків та страхових платежів – з 01.01.2025.

👉 За цією формою зокрема квартальники вперше подавали декларацію за півріччя 2025 року.

Наказ Мінфіну від 24.04.2025 № 215 (чинний з 13.06.2025)

Нововведення:

• Заборонено враховувати витрати за операціями, пов’язаними з неправомірною вигодою.
• Такі операції оподатковуються податком на прибуток із застосуванням різниць для збільшення фінрезультату.
• Перелік ознак операцій, що можуть свідчити про надання неправомірної вигоди іноземним службовим особам, визначено наказом НАБУ від 01.07.2025 № 101.

👉 За цією формою декларацію подаватимуть:

• зокрема квартальники — за звітний період три квартали 2025 року;
• річники — за звітний період 2025 рік.

Таблиця застосування нових форм декларацій

Наказ Мінфіну	Дата набрання чинності	Основні зміни	З якого періоду вперше подавати
№ 621 від 05.12.2024	21.01.2025	Зміни до додатків (Закон № 3813, воєнний стан)	2025 рік (залежно від звітності)
№ 94 від 13.02.2025	04.04.2025	Нова ставка 25 %, авансовий внесок, пальне, МПЗ, Дія Сіті	Півріччя 2025 (для квартальників)
№ 215 від 24.04.2025	13.06.2025	Неправомірна вигода, нові різниці, перелік НАБУ	Три квартали 2025 (квартальники), рік 2025 (річники)

Висновки

1. Протягом 2025 року форму декларації з податку на прибуток змінювали вже  трьома наказами Мінфіну: № 621, № 94 та № 215.
2. Ключові новації стосуються: ставки податку (25 %), авансових внесків для валютних обмінників, особливостей торгівлі пальним, МПЗ, правил для резидентів Дія Сіті, заборони врахування витрат, пов’язаних із неправомірною вигодою.
3. Перші звітні періоди подання за новими формами: за півріччя 2025 року (квартальники) — наказ № 94; за три квартали 2025 року (квартальники) та за 2025 рік (річники) — наказ № 215.

✍️ Висновок для практики: Важливо перевіряти, за який саме звітний період слід використовувати нову форму, щоб уникнути претензій від ДПС.