За какой отчетный период подавать обновленные формы декларации по налогу на прибыль предприятий впервые?

В течение 2025 года форма Декларации по налогу на прибыль предприятий претерпела несколько обновлений. Каждый приказ Минфина определяет конкретный период, с которого налогоплательщики обязаны применять новую редакцию формы. Для бухгалтеров важно четко понимать, за какой отчетный период впервые подавать декларацию по новой форме, чтобы избежать ошибок и штрафов.

В статье рассмотрим:

• какие приказы Минфина изменяли форму декларации в 2025 году;
• какие нововведения учитываются в отчетности;
• с какого именно налогового периода применяются новые формы деклараций.

Обновление декларации по налогу на прибыль предприятий

🔹 Приказ Минфина от 05.12.2024 № 621 (действует с 21.01.2025)

• Изменения приложений декларации, связанные с выполнением Закона № 3813.
• Касаются налогового администрирования в период военного положения для плательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения.

Приказ Минфина от 13.02.2025 № 94 (действует с 04.04.2025)

Внедрены положения:

Базовая ставка налога на прибыль – 25 % (с 01.01.2025) для:

• финансовых учреждений (кроме страховщиков);
• контролируемых иностранных компаний финансовых учреждений (кроме страховщиков);
• выплаты дивидендов финансовыми учреждениями (кроме страховщиков).

Авансовый взнос для пунктов обмена валют – с 01.01.2025.

Особенности налогообложения розничной торговли топливом – с 01.12.2024.

Механизм определения минимального налогового обязательства – с 01.01.2024 до завершения военного положения.

Льготы для резидентов Дія Сіті по пенсионным взносам и страховым платежам – с 01.01.2025.

👉 По этой форме, в частности, квартальщики впервые подавали декларацию за полугодие 2025 года.

Приказ Минфина от 24.04.2025 № 215 (действует с 13.06.2025)

Нововведения:

• Запрещено учитывать расходы по операциям, связанным с неправомерной выгодой.
• Такие операции облагаются налогом на прибыль с применением разниц для увеличения финрезультата.
• Перечень признаков операций, которые могут свидетельствовать о предоставлении неправомерной выгоды иностранным служебным лицам, определен приказом НАБУ от 01.07.2025 № 101.

👉 По этой форме декларацию будут подавать:

• в частности квартальщики — за отчетный период три квартала 2025 года;
• годовики — за отчетный период 2025 год.

Таблица применения новых форм деклараций

Приказ Минфина	Дата вступления в силу	Основные изменения	С какого периода впервые подавать
№ 621 от 05.12.2024	21.01.2025	Изменения в приложениях (Закон № 3813, военное положение)	2025 год (в зависимости от отчетности)
№ 94 от 13.02.2025	04.04.2025	Новая ставка 25 %, авансовый взнос, топливо, МНО, Дія Сіті	Полугодие 2025 (для квартальщиков)
№ 215 от 24.04.2025	13.06.2025	Неправомерная выгода, новые разницы, перечень НАБУ	Три квартала 2025 (квартальщики), год 2025 (годовики)

Выводы

1. В течение 2025 года форму декларации по налогу на прибыль изменяли уже  тремя приказами Минфина: № 621, № 94 и № 215.
2. Ключевые новации касаются: ставки налога (25 %), авансовых взносов для обменников валют, особенностей торговли топливом, МНО, правил для резидентов Дія Сіті, запрета учета расходов, связанных с неправомерной выгодой.
3. Первые отчетные периоды подачи по новым формам: за полугодие 2025 года (квартальщики) — приказ № 94; за три квартала 2025 года (квартальщики) и за 2025 год (годовики) — приказ № 215.

✍️ Вывод для практики: Важно проверять, за какой именно отчетный период следует использовать новую форму, чтобы избежать претензий от ГНС.