Отримано матеріали від постачальника для подальшої переробки: проводки в бухобліку
Отримання матеріалів від постачальника, призначених для подальшої переробки (виробництва), оформлюється в бухгалтерському обліку за допомогою певних проводок. Ці проводки відображають збільшення запасів матеріалів на складі та виникнення заборгованості перед постачальником.
Документальне оформлення
При надходженні матеріалів оформлюються такі первинні документи:
- Видаткова накладна або Акт приймання-передачі від постачальника.
- Прибутковий ордер (типова форма № М-4) – для оприбуткування матеріалів на склад підприємства. Якщо виявлені розбіжності (недостача, невідповідність якості), складається Акт про приймання матеріалів (типова форма № М-А).
Визначення первісної вартості матеріалів
Первісна вартість матеріалів, придбаних за плату, включає:
- Суми, що сплачуються згідно з договором постачальнику (без непрямих податків, якщо вони відшкодовуються).
- Суми невідшкодовуваних непрямих податків (якщо підприємство не є платником ПДВ, або матеріали звільнені від ПДВ, то ПДВ включається до первісної вартості).
- Транспортно-заготівельні витрати (ТЗВ): витрати на заготівлю, вантажно-розвантажувальні роботи, транспортування матеріалів до місця їх використання.
- Інші витрати, безпосередньо пов’язані з придбанням матеріалів та доведенням їх до стану, в якому вони придатні для використання (наприклад, витрати на страхування ризиків транспортування).
Бухгалтерські проводки
Облік матеріалів ведеться на рахунку 20 “Виробничі запаси”.
Варіант 1: Підприємство є платником ПДВ
- Надходження матеріалів на склад:
- Дебет 20 “Виробничі запаси” (наприклад, 201 “Сировина й матеріали”, 205 “Будівельні матеріали”, тощо, залежно від виду матеріалів)
- Кредит 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”
- Відображено вартість матеріалів без ПДВ.
- Відображення суми податкового кредиту з ПДВ:
- Дебет 641/ПДВ “Розрахунки за податками / ПДВ”
- Кредит 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”
- Відображено суму ПДВ, яка підлягає відшкодуванню або зменшенню податкових зобов’язань.
- Оплата постачальнику за отримані матеріали:
- Дебет 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”
- Кредит 311 “Поточні рахунки в національній валюті” (або 301 “Каса в національній валюті”)
- Сплачено кошти постачальнику за матеріали та ПДВ.
Варіант 2: Підприємство не є платником ПДВ або матеріали звільнені від ПДВ
У цьому випадку сума ПДВ, якщо вона є у вартості матеріалів, включається до їх первісної вартості.
- Надходження матеріалів на склад (з урахуванням ПДВ, якщо він є у вартості):
- Дебет 20 “Виробничі запаси”
- Кредит 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”
- Відображено вартість матеріалів, включаючи ПДВ (якщо підприємство не є платником ПДВ).
- Оплата постачальнику за отримані матеріали:
- Дебет 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”
- Кредит 311 “Поточні рахунки в національній валюті” (або 301 “Каса в національній валюті”)
- Сплачено кошти постачальнику.
Відображення транспортно-заготівельних витрат (ТЗВ)
ТЗВ можуть бути включені до первісної вартості матеріалів або обліковуватися на окремому субрахунку (субрахунок до рахунку 20 для обліку ТЗВ).
- Включення ТЗВ до первісної вартості матеріалів:
- Дебет 20 “Виробничі запаси”
- Кредит 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” (якщо ТЗВ сплачуються постачальнику) або 685 “Розрахунки з іншими кредиторами” (якщо ТЗВ сплачуються стороннім перевізникам).
- Облік ТЗВ на окремому субрахунку до рахунку 20 для обліку ТЗВ:
- Дебет субрахунку для обліку ТЗВ
- Кредит 631 або 685
- При відпуску матеріалів у виробництво ТЗВ розподіляються та списуються на витрати.
Вибір способу обліку ТЗВ має бути закріплений в наказі про облікову політику підприємства.