Отримано товар від постачальника: проводки в бухобліку

Ось основні етапи та типові проводки

Документальне оформлення отримання товару

При отриманні товару від постачальника оформлюються такі первинні документи:

• Накладна або Акт приймання-передачі (від постачальника).
• Прибутковий ордер (типова форма № М-4) або Акт приймання матеріалів (типова форма № М-7) — для внутрішнього обліку на підприємстві, якщо товар не має розбіжностей з супровідними документами. У разі виявлення розбіжностей складається Акт про приймання матеріалів (типова форма № М-А).

Визначення первісної вартості товару

Первісна вартість товарів, придбаних за плату, складається з таких витрат:

• Суми, що сплачуються згідно з договором постачальнику (без непрямих податків, якщо вони відшкодовуються).
• Суми невідшкодовуваних непрямих податків.
• Транспортно-заготівельні витрати (ТЗВ):
  • Витрати на заготівлю запасів.
  • Оплата тарифів (фрахту) за вантажно-розвантажувальні роботи.
  • Транспортування запасів до місця їх використання.
• Інші витрати, які безпосередньо пов’язані з придбанням запасів і доведенням їх до стану, в якому вони придатні для використання (наприклад, витрати на страхування ризиків транспортування запасів).

Бухгалтерські проводки

Облік товарів ведеться на рахунку 28 “Товари”.

Варіант 1: Підприємство є платником ПДВ

1. Надходження товару на склад:
   • Дебет 281 “Товари на складі” (або інший субрахунок рахунку 28, залежно від виду товару)
   • Кредит 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”
   • Відображено вартість товару без ПДВ.
2. Відображення суми податкового кредиту з ПДВ:
   • Дебет 641/ПДВ “Розрахунки за податками / ПДВ”
   • Кредит 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”
   • Відображено суму ПДВ, що підлягає відшкодуванню.
3. Оплата постачальнику за отриманий товар:
   • Дебет 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”
   • Кредит 311 “Поточні рахунки в національній валюті” (або 301 “Каса в національній валюті”)
   • Сплачено кошти постачальнику за товар та ПДВ.

Варіант 2: Підприємство не є платником ПДВ або товар звільнений від ПДВ

У цьому випадку сума ПДВ, якщо вона є у вартості товару, включається до первісної вартості товару.

1. Надходження товару на склад (з урахуванням ПДВ, якщо він є у вартості):
   • Дебет 281 “Товари на складі”
   • Кредит 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”
   • Відображено вартість товару, включаючи ПДВ (якщо підприємство неплатник ПДВ).
2. Оплата постачальнику за отриманий товар:
   • Дебет 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”
   • Кредит 311 “Поточні рахунки в національній валюті” (або 301 “Каса в національній валюті”)
   • Сплачено кошти постачальнику.

Відображення транспортно-заготівельних витрат (ТЗВ)

ТЗВ можуть обліковуватися двома способами:

1. Включення до первісної вартості кожної одиниці придбаних товарів.
   • Дебет 281 “Товари на складі”
   • Кредит 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” (якщо ТЗВ сплачуються постачальнику за доставку) або 685 “Розрахунки з іншими кредиторами” (якщо ТЗВ сплачуються стороннім перевізникам).
2. Облік на окремому субрахунку рахунку 28 “Товари” (наприклад, 289 “Транспортно-заготівельні витрати”). У цьому випадку:
   • Дебет 289 “Транспортно-заготівельні витрати”
   • Кредит 631 або 685
   • При вибутті товару ТЗВ розподіляються та списуються на витрати.

Обираючи спосіб обліку ТЗВ, підприємство має зафіксувати його в своїй обліковій політиці.