Отримуємо від банку овердрафт: як проводити в обліку?

Як показати в бухобліку отриманий від банку оведрафт? Які проводки та субрахунки використати?

Особливістю овердрафту є те, що кредитні кошти клієнт на рахунок не отримує — банк їх списує в «мінус» рахунку клієнта – прямо на рахунок постачальника відповідно до платіжної інструкції клієнта. Існують два варіанти обліку овердрафту.

1 варіант. Із застосуванням рахунку 60.

Тобто отримання овердрафту (у сумі від’ємного залишку за поточним рахунком у банку на кінець дня) відображають проводкою: Дт 311 — Кт 601. Зверніть увагу: “Дт 311” за фактичної відсутності цих коштів на вашому рахунку. В обліку банку цю суму бачать як заборгованість клієнта. А отримані вами кошти на рахунок автоматично зменшать вашу заборгованість за овердрафтом і відповідно зменшать від’ємний залишок (за даними банку на кінець такого дня) зворотною проводкою — Дт 601 — Кт 311 (на суму такого зменшення).

2 варіант. Мінфін рекомендував не чіпати рахунок 60, а суму отриманого овердрафту облікувати як відповідне від’ємне значення просто за Кт 311.

Проводка – наприклад, Дт 371 – Кт 311. Зверніть увагу: за цього варіанта сальдо рахунку 311 на час існування вашої заборгованості за овердрафтом залишатиметься КРЕДИТОВИМ. Кошти, що надходитимуть на ваш рахунок, відображайте як зазвичай – за Дт 311. За погашення овердрафту сальдо рахунку 311 знов стане дебетовим.

Витрати на виплату відсотків потрапляють до витрат періоду відразу при нарахуванні: Дт 951 — Кт 684.

Якщо овердрафт отримано в банку-резиденті, жодних різниць з податку на прибуток не виникне. Не викличе така операція й ПДВ-наслідків.

Більше інформації на цю тему – у статті 💸 Овердрафт