Перевищив ліміт доходу для єдиного податку: що робити?
ФОП або юрособа перевищили ліміт ЄП. Їх чекає перехід у старшу групу або на загальну систему, сплата ЄП (6%, 10% або 15%), ПДВ реєстрація.
📖 Корисна стаття Якщо спрощенець перевищив дохідний ліміт
Основні кроки при перевищенні ліміту
- Визначити дату перевищення доходу.
- Обрати нову систему оподаткування:
- Платники 1-2 груп → перехід на вищу групу або загальну систему.
- Платники 3 групи → перехід на загальну систему.
- Подати заяву до податкової у встановлені строки.
Коли подавати заяву про перехід?
| Період перевищення | Граничний строк подання заяви | Дата переходу |
|---|---|---|
| 2 квартал 2025 року | до 20 липня 2025 року | з 01 липня 2025 року |
👉 Заяву можна подати раніше – за 15 календарних днів до початку нового кварталу.
Оподаткування суми перевищення
- ФОП 1 – 3 групи: додатково сплачують 15% ЄП з суми перевищення.
- Юридичні особи: платять ЄП у подвійному розмірі – 10% або 6%.
Термін сплати:
Єдиний податок із суми перевищення необхідно сплатити протягом 10 календарних днів після граничної дати подання квартальної декларації.
Сплачувати потрібно на той самий рахунок, що й звичайний єдиний податок.
ПДВ при переході на загальну систему
Якщо після переходу на загальну систему за останні 12 місяців обсяг доходу перевищив 1 млн грн, потрібно зареєструватися платником ПДВ.
| Випадок | Строки подання заяви 1-ПДВ |
|---|---|
| Добровільна реєстрація | за 10 календарних днів до початку місяця, в якому хочете стати платником ПДВ |
| Обов’язкова реєстрація | до 10 числа місяця, у якому відбувся перехід на загальну систему |
Порядок дій при перевищенні ліміту доходу ЄП
👨💼 ФОП 1 група ЄП
- Необхідно перейти на 2 групу, 3 групу ЄП або на загальну систему оподаткування.
- Із суми перевищення потрібно сплатити єдиний податок за ставкою 15%.
- У разі переходу на загальну систему — обов’язкова реєстрація платником ПДВ.
👩💼 ФОП 2 група ЄП
- Слід перейти на 3 групу ЄП або на загальну систему.
- Із суми перевищення сплачується єдиний податок за ставкою 15%.
- Якщо переходите на загальну систему — обов’язково зареєструватися платником ПДВ.
👔 ФОП 3 група ЄП
- Потрібно перейти на загальну систему оподаткування.
- Сума перевищення оподатковується за ставкою 15% єдиного податку.
- Реєстрація платником ПДВ є обов’язковою.
🏢 Юридичні особи 3 групи ЄП
- Обов’язковий перехід на загальну систему оподаткування.
- Із суми перевищення потрібно сплатити єдиний податок у подвійному розмірі ставки:
- 10% (якщо ставка була 5%),
- або 6% (якщо ставка була 3%).
- Потрібно зареєструватися платником ПДВ.
Таблиця. Перевищення доходу перебування у “своїй” групі єдиного податку
| Категорія | Куди переходити | Ставка з перевищення | Чи потрібно реєструватися платником ПДВ |
|---|---|---|---|
| ФОП 1 група | 2, 3 група ЄП або загальна система | 15% | Так, при переході на загальну систему |
| ФОП 2 група | 3 група ЄП або загальна система | 15% | Так, при переході на загальну систему |
| ФОП 3 група | Загальна система | 15% | Так |
| Юрособа 3 група | Загальна система | 10% або 6% | Так (якщо ще не зареєстрована) |
✍️ Інструкція по заповненню декларації 👉 ФОП перевищив ліміт доходу на ЄП: заповнення декларації – 2025
Перевищення і військовий збір
ФОП на 3 групі перевищив ліміт доходу. Потрібно сплатити:
- 15% єдиного податку із суми перевищення.
- 1% військового збору із суми перевищення (п. 1.2 п. 16-1 підр. 10 розд. ХХ ПКУ).
Якщо перевищив ліміт ФОП 1 чи 2 групи:
- Військовий збір сплачується стандартно — 10% від мінімальної зарплати на 1 січня року за кожний місяць (у 2025 році = 800 грн).
- Перевищення ліміту не впливає на порядок обчислення військового збору для 1 – 2 групи.
Перевіищення і ПДВ реєстрація
Наприклад, юридична особа на 3 групі ЄП (5%) перевищила ліміт у квітні 2025 року. План дій такий:
- Подати Заяву на перехід на загальну систему оподаткування з 01.07.2025.
- НЕ починати рахувати 1 млн грн обігу з 01.07.2025!
- Порахувати обсяг за останні 12 місяців включно з періодом на спрощеній системі (липень 2024 — червень 2025).
Якщо сума за 12 місяців > 1 млн грн, ТОВ має:
- Обов’язково зареєструватись платником ПДВ.
- Подати Заяву за формою №1-ПДВ разом із заявою на відмову від спрощеної системи — щоб з 01.07.2025 бути платником ПДВ.
Додатково:
- За період на ЄП (до 30.06.2025) потрібно сплатити єдиний податок 10% з суми перевищення.
