Превысил лимит дохода для единого налога: что делать?
📈 ФЛП или юрлицо превысили лимит ЕН. Их ждёт переход в старшую группу или на общую систему, уплата ЕН (6%, 10% или 15%), НДС регистрация.
📖 Полезная статья Если упрощенец превысил доходный лимит
Основные шаги при превышении лимита
- Определить дату превышения дохода.
- Выбрать новую систему налогообложения:
- Плательщики 1-2 групп → переход на высшую группу или общую систему.
- Плательщики 3 группы → переход на общую систему.
- Подать заявление в налоговую в установленные сроки.
Налогообложение суммы превышения
- ФЛП 1 — 3 группы: дополнительно уплачивают 15% ЕН с суммы превышения.
- Юридические лица: платят ЕН в двойном размере — 10% или 6%.
Срок уплаты:
Единый налог с суммы превышения необходимо уплатить в течение 10 календарных дней после предельной даты подачи квартальной декларации.
Уплачивать нужно на тот же счёт, что и обычный единый налог.
Сроки подачи заявления о переходе
Если перелимит произошёл в 4 квартале 2025 года:
- заявление о переходе — до 20.01.2026;
- в заявлении дату перехода ставим: с 01.01.2026.
Подать можно и раньше (по «классике» — не позднее чем за 15 к.д. до начала квартала).
НДС при переходе на общую систему
Если после перехода на общую систему за последние 12 месяцев объём дохода превысил 1 млн грн, нужно зарегистрироваться плательщиком НДС.
| Случай | Сроки подачи заявления 1-ПДВ |
|---|---|
| Добровольная регистрация | за 10 календарных дней до начала месяца, в котором хотите стать плательщиком НДС |
| Обязательная регистрация | до 10 числа месяца, в котором произошел переход на общую систему |
Порядок действий при превышении лимита дохода ЕН
👨💼 ФЛП 1 группа ЕН
- Необходимо перейти на 2 группу, 3 группу ЕН или на общую систему налогообложения.
- С суммы превышения нужно уплатить единый налог по ставке 15%.
- В случае перехода на общую систему — обязательная регистрация плательщиком НДС.
👩💼 ФЛП 2 группа ЕН
- Следует перейти на 3 группу ЕН или на общую систему.
- С суммы превышения уплачивается единый налог по ставке 15%.
- Если переходите на общую систему — обязательно зарегистрироваться плательщиком НДС.
👔 ФЛП 3 группа ЕН
- Нужно перейти на общую систему налогообложения.
- Сумма превышения облагается налогом по ставке 15% единого налога.
- Регистрация плательщиком НДС является обязательной.
🏢 Юридические лица 3 группы ЕН
- Обязательный переход на общую систему налогообложения.
- С суммы превышения нужно уплатить единый налог в двойном размере ставки:
- 10% (если ставка была 5%),
- или 6% (если ставка была 3%).
- Нужно зарегистрироваться плательщиком НДС.
Таблица. Превышение дохода пребывания в «своей» группе единого налога
| Категория | Куда переходить | Ставка по превышению | Нужно ли регистрироваться плательщиком НДС |
|---|---|---|---|
| ФЛП 1 группа | 2, 3 группа ЕН или общая система | 15% | Да, при переходе на общую систему |
| ФЛП 2 группа | 3 группа ЕН или общая система | 15% | Да, при переходе на общую систему |
| ФЛП 3 группа | Общая система | 15% | Да |
| Юрлицо 3 группа | Общая система | 10% или 6% | Да (если еще не зарегистрировано) |
Декларация при превышении
В декларации по ЕН обязательно разводим:
- доход в пределах лимита;
- сумму превышения, которая облагается налогом:
- 15% (ФЛП),
- 10% / 6% (юрлица);
- доходы по новой ставке (если со следующего квартала другая группа);
- авансовые взносы (для 1-2 групп);
- военный сбор.
Форма и сроки
- ФЛП 1-2 группы, которые «поймали» перелимит:
- подают квартальную декларацию по ЕН — форма F0103309;
- срок — 40 к.д. после окончания квартала;
- подача квартальной декларации освобождает от годовой!
- Юрлица-единщики — J0103509.
✍️ Инструкция по заполнению декларации 👉 ФЛП превысил лимит дохода на ЕН: заполнение декларации — 2025
Превышение и военный сбор
ФЛП на 3 группе превысил лимит дохода. Нужно уплатить:
- 15% единого налога с суммы превышения.
- 1% военного сбора с суммы превышения(п. 1.2 п. 16-1 подр. 10 разд. ХХ НКУ).
Если превысил лимит ФЛП 1 или 2 группы:
- Военный сбор уплачивается стандартно — 10% от минимальной зарплаты на 1 января года за каждый месяц (в 2025 году = 800 грн).
- Превышение лимита не влияет на порядок исчисления военного сбора для 1 — 2 группы.
Превышение и НДС регистрация
Схема:
- перелимит в октябре 2025 г;
- переход на общую — с 01.01.2026.
1 млн для НДС считаем не с 01.01.2026, а:
- за последние 12 календарных месяцев на дату перехода (январь-декабрь 2025 г.),
- включая период на ЕН.
Если там > 1 млн — обязательная регистрация плательщиком НДС.
💡 Практически:
Заявление об отказе от ЕН форму №1-ПДВ лучше подать вместе, чтобы с 01.01.2026 сразу зайти на общую систему уже как плательщик НДС.
Дополнительно:
- За период на ЕН (до 30.06.2025) нужно уплатить единый налог 10% с суммы превышения.
Можно ли вернуться на ЕН после перелимита
ФЛП 3 группы в 2025 г:
- лимит 2025 г. — 9 336 000 грн;
- лимит 2026 г. — 10 091 049 грн (плановый);
- фактический доход 2025 г.: 10,5 млн грн → перелимит и 2025-го, и 2026-го лимита.
Следствие:
- в 2026 году ФЛП не имеет права на 3 группу (превысил предельный объем в предыдущем году);
- вернуться на 3 группу можно только с 01.01.2027, если:
- в 2026 году доходы не превысят лимит 3 группы;
- до 15.12.2026 подать:
- Заявление на ЕН
- Расчет дохода за год.
Как не «влететь» на перелимит в декабре
Если в декабре до лимита где-то на грани, не обязательно:
- прекращать деятельность,
- или срочно закрывать ФЛП.
Есть легальный вариант:
- отгружать товары / оказывать услуги, но
- перенести оплату на январь 2026 года по договорённости с клиентами.
Потому что для ФЛП-единщика:
- доход = дата поступления средств(п. 292.6 НКУ),
- а новый год — новый лимит.
Вывод
- Перелимит ≠ конец света, но:
- 15% ЕН с суммы превышения (или двойная ставка для юрлиц) — обязательно;
- во многих случаях — переход на другую систему и НДС.
- Для ФЛП 1-2 групп:
- квартальная декларация вместо годовой, если был перелимит.
- Не забывайте:
- считать 1 млн по НДС за 12 месяцев, а не «с нового режима»;
- использовать возврат средств как инструмент, если ещё есть время до конца квартала;
- договариваться об оплатах с отсрочкой под конец года, чтобы не сбить лимит.
