Перевищив ліміт доходу для єдиного податку: що робити?
📈 ФОП або юрособа перевищили ліміт ЄП. Їх чекає перехід у старшу групу або на загальну систему, сплата ЄП (6%, 10% або 15%), ПДВ реєстрація.
📖 Корисна стаття Якщо спрощенець перевищив дохідний ліміт
Основні кроки при перевищенні ліміту
- Визначити дату перевищення доходу.
- Обрати нову систему оподаткування:
- Платники 1-2 груп → перехід на вищу групу або загальну систему.
- Платники 3 групи → перехід на загальну систему.
- Подати заяву до податкової у встановлені строки.
Оподаткування суми перевищення
- ФОП 1 – 3 групи: додатково сплачують 15% ЄП з суми перевищення.
- Юридичні особи: платять ЄП у подвійному розмірі – 10% або 6%.
Термін сплати:
Єдиний податок із суми перевищення необхідно сплатити протягом 10 календарних днів після граничної дати подання квартальної декларації.
Сплачувати потрібно на той самий рахунок, що й звичайний єдиний податок.
Строки подання заяви про перехід
Якщо переліміт стався у 4 кварталі 2025 року:
- заява про перехід – до 20.01.2026;
- у заяві дату переходу ставимо: з 01.01.2026.
Подати можна й раніше (за «класикою» – не пізніше ніж за 15 к.д. до початку кварталу).
ПДВ при переході на загальну систему
Якщо після переходу на загальну систему за останні 12 місяців обсяг доходу перевищив 1 млн грн, потрібно зареєструватися платником ПДВ.
| Випадок | Строки подання заяви 1-ПДВ |
|---|---|
| Добровільна реєстрація | за 10 календарних днів до початку місяця, в якому хочете стати платником ПДВ |
| Обов’язкова реєстрація | до 10 числа місяця, у якому відбувся перехід на загальну систему |
Порядок дій при перевищенні ліміту доходу ЄП
👨💼 ФОП 1 група ЄП
- Необхідно перейти на 2 групу, 3 групу ЄП або на загальну систему оподаткування.
- Із суми перевищення потрібно сплатити єдиний податок за ставкою 15%.
- У разі переходу на загальну систему — обов’язкова реєстрація платником ПДВ.
👩💼 ФОП 2 група ЄП
- Слід перейти на 3 групу ЄП або на загальну систему.
- Із суми перевищення сплачується єдиний податок за ставкою 15%.
- Якщо переходите на загальну систему — обов’язково зареєструватися платником ПДВ.
👔 ФОП 3 група ЄП
- Потрібно перейти на загальну систему оподаткування.
- Сума перевищення оподатковується за ставкою 15% єдиного податку.
- Реєстрація платником ПДВ є обов’язковою.
🏢 Юридичні особи 3 групи ЄП
- Обов’язковий перехід на загальну систему оподаткування.
- Із суми перевищення потрібно сплатити єдиний податок у подвійному розмірі ставки:
- 10% (якщо ставка була 5%),
- або 6% (якщо ставка була 3%).
- Потрібно зареєструватися платником ПДВ.
Таблиця. Перевищення доходу перебування у “своїй” групі єдиного податку
| Категорія | Куди переходити | Ставка з перевищення | Чи потрібно реєструватися платником ПДВ |
|---|---|---|---|
| ФОП 1 група | 2, 3 група ЄП або загальна система | 15% | Так, при переході на загальну систему |
| ФОП 2 група | 3 група ЄП або загальна система | 15% | Так, при переході на загальну систему |
| ФОП 3 група | Загальна система | 15% | Так |
| Юрособа 3 група | Загальна система | 10% або 6% | Так (якщо ще не зареєстрована) |
Декларація при перевищенні
У декларації з ЄП обов’язково розводимо:
- дохід у межах ліміту;
- суму перевищення, що оподатковується:
- 15% (ФОП),
- 10% / 6% (юрособи);
- доходи за новою ставкою (якщо з наступного кварталу інша група);
- авансові внески (для 1–2 груп);
- військовий збір.
Форма та строки
- ФОП 1–2 групи, які «зловили» переліміт:
- подають квартальну декларацію з ЄП – форма F0103309;
- строк – 40 к.д. після закінчення кварталу;
- подача квартальної декларації звільняє від річної!
- Юрособи-єдинники – J0103509.
✍️ Інструкція по заповненню декларації 👉 ФОП перевищив ліміт доходу на ЄП: заповнення декларації – 2025
Перевищення і військовий збір
ФОП на 3 групі перевищив ліміт доходу. Потрібно сплатити:
- 15% єдиного податку із суми перевищення.
- 1% військового збору із суми перевищення (п. 1.2 п. 16-1 підр. 10 розд. ХХ ПКУ).
Якщо перевищив ліміт ФОП 1 чи 2 групи:
- Військовий збір сплачується стандартно — 10% від мінімальної зарплати на 1 січня року за кожний місяць (у 2025 році = 800 грн).
- Перевищення ліміту не впливає на порядок обчислення військового збору для 1 – 2 групи.
Перевищення і ПДВ реєстрація
Схема:
- переліміт у жовтні 2025 р.;
- перехід на загальну – з 01.01.2026.
👉 1 млн для ПДВ рахуємо не з 01.01.2026, а:
- за останні 12 календарних місяців на дату переходу (січень–грудень 2025 р.),
- включно з періодом на ЄП.
Якщо там > 1 млн – обов’язкова реєстрація платником ПДВ.
💡 Практично:
Заяву про відмову від ЄП + форму №1-ПДВ краще подати разом, щоб з 01.01.2026 одразу зайти на загальну систему вже як платник ПДВ.
Додатково:
- За період на ЄП (до 30.06.2025) потрібно сплатити єдиний податок 10% з суми перевищення.
Чи можна повернутись на ЄП після переліміту
ФОП 3 групи в 2025:
- ліміт 2025 р. – 9 336 000 грн;
- ліміт 2026 р. – 10 091 049 грн (плановий);
- фактичний дохід 2025: 10,5 млн грн → переліміт і 2025, і 2026-го ліміту.
Наслідок:
- у 2026 році ФОП не має права на 3 групу (перевищив граничний обсяг у попередньому році);
- повернутись на 3 групу можна лише з 01.01.2027, якщо:
- у 2026 році доходи не перевищать ліміт 3 групи;
- до 15.12.2026 подати:
- Заяву на ЄП +
- Розрахунок доходу за рік.
Як не «влетіти» на переліміт у грудні
Якщо в грудні до ліміту десь на межі, не обов’язково:
- припиняти діяльність,
- або терміново закривати ФОП.
Є легальний варіант:
- відвантажувати товари / надавати послуги, але
- перенести оплату на січень 2026 року за домовленістю з клієнтами.
Бо для ФОП-єдинника:
- дохід = дата надходження коштів (п. 292.6 ПКУ),
- а новий рік – новий ліміт.
Висновок
- Переліміт ≠ кінець світу, але:
- 15% ЄП із суми перевищення (або подвійна ставка для юросіб) – обов’язково;
- у багатьох випадках – перехід на іншу систему та ПДВ.
- Для ФОП 1–2 груп:
- квартальна декларація замість річної, якщо був переліміт.
- Не забувайте:
- рахувати 1 млн на ПДВ за 12 місяців, а не «з нового режиму»;
- використовувати повернення коштів як інструмент, якщо ще є час до кінця кварталу;
- домовлятися про оплати з відтермінуванням під кінець року, щоб не збити ліміт.
