Перехід ФОП із загальної системи на єдиний податок у 2026 році: правила, ліміти, податки, ПДВ-наслідки
🔜 Перехід ФОП із загальної системи оподаткування (ЗС) на спрощену систему (єдиний податок — ЄП) — одне з найпоширеніших рішень у бізнесі. У 2026 році питання переходу особливо актуальне через нові ліміти, зміну ставок та очікувані новації щодо ПДВ для «єдинників».
У цьому матеріалі наведено структуроване пояснення всіх ключових умов переходу з урахуванням Податкового кодексу України.
Чому ФОП переходить із загальної системи на єдиний податок
Спрощене ведення обліку
ФОПи на ЄП 1, 2, 3 груп не ведуть облік витрат (п. 296.1 ПКУ). Облік витрат зберігається лише у ФОПів 3 групи — платників ПДВ.
Заповнення декларації на ЄП значно простіше, ніж декларації про доходи на ЗС.
1Гнучкість у виборі статусу платника ПДВ
- ЄП 1 – 2 групи не передбачає статус платника ПДВ.
- ЄП 3 групи дозволяє обрати: 3% + ПДВ або 5% без ПДВ.
⚠️ Увага: у 2026 році можливе запровадження обов’язкової ПДВ-реєстрації для «єдинників» з доходом понад 1 млн грн/рік. Закону ще немає, тому дата не визначена.
📘 ПДВ для ФОП: факти, а не страшилки
📘 Які ФОПи на єдиному податку будуть платниками ПДВ з 2027 року?
Відсутність обов’язку вести облік товарних запасів
ФОПи на ЄП, які не є платниками ПДВ, не ведуть товарний облік (п. 12 ст. 3 Закону про РРО), крім тих, хто продає:
- технічно складні побутові товари;
- лікарські засоби;
- ювелірні та дорогоцінні вироби.
Пільга із земельного податку
ФОПи на ЄП груп 1, 2, 3 не сплачують земельний податок за ділянки, які використовують у госпдіяльності (крім здачі в оренду земель/нерухомості).
Зменшення податкового навантаження
ЄП переважно вигідніший за податки на ЗС, якщо правильно розрахувати модель оподаткування.
Які податки сплачує ФОП на єдиному податку у 2026 році
Ставка єдиного податку
| Група ЄП | Ставка | Деталі |
|---|---|---|
| 1 група | фіксована, до 10% ПМ | 332,80 грн/міс у 2026 р. |
| 2 група | фіксована, до 20% МЗП | 1 729,40 грн/міс у 2026 р. |
| 3 група, неплатник ПДВ | 5% від доходу | від доходу |
| 3 група, платник ПДВ | 3% від доходу | + ПДВ |
ЄСВ для ФОП у 2026 році
ФОП на ЄП сплачує ЄСВ у довільному розмірі, але не менше мінімального:
Мінімальний ЄСВ-2026 = 1 902,34 грн/місяць
Військовий збір у 2026 році
| Група | Ставка ВЗ |
|---|---|
| 1 – 2 група | 10% МЗП = 864,70 грн/міс |
| 3 група | 1% від доходу |
Ліміти доходу для переходу на єдиний податок у 2026 році
Застосовується ліміт попереднього року, тобто 2025 року (пп. 298.1.4 ПКУ).
Ліміти груп ЄП
| Група ЄП | Ліміт 2025 року (для переходу з 01.01.2026) | Ліміт 2026 року |
|---|---|---|
| 1 група | 1 336 000 грн | 1 444 049 грн |
| 2 група | 6 672 000 грн | 7 211 598 грн |
| 3 група | 9 336 000 грн | 10 091 049 грн |
✔ Якщо ФОП у 2025 році не перевищив ліміт, він може перейти на ЄП з 1.01.2026.
Обмеження для переходу на єдиний податок
Доходи в межах ліміту попереднього року
Як зазначено вище — ключова умова.
Заборонені види діяльності (п. 291.5 ПКУ)
ФОП не може бути платником ЄП, якщо здійснює:
- діяльність у сфері азартних ігор;
- фінансове посередництво;
- обмін валют;
- видобуток корисних копалин тощо.
- охоронну діяльність – з 01.01.2026
⚠️ Важливі податкові зміни початку 2026 року: аналіз Закону № 4698-IX
❌ Заборона охоронної діяльності на єдиному податку: наслідки
Відсутність податкового боргу
На день подання заяви боргів бути не повинно (пп. 291.5.8 ПКУ).
Заборона негрошових розрахунків
Платники ЄП груп 1 – 3 здійснюють розрахунки лише грошовою формою (готівка/безготівка/електронні гроші).
Бартер → автоматичний перехід на ЗС!
💰 Грошова форма розрахунків для платників єдиного податку: обмеження 2025
Як подати заяву на перехід на єдиний податок
Строк подання
Не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу (пп. 298.1.4 ПКУ).
Для переходу з 01.01.2026:
Останній день — 16 грудня 2025 року.
До заяви додається:
✔ Розрахунок доходу за попередній календарний рік
✔ Прогнозований дохід до 31.12.2025 (оскільки дохід ще може бути отриманий після подання заяви)
ПДВ-наслідки переходу ФОП на єдиний податок
Якщо ФОП був платником ПДВ
Є два варіанти:
1️⃣ подати окрему заяву про анулювання ПДВ-реєстрації;
2️⃣ або вказати відмову від ПДВ прямо в заяві на ЄП.
⚠️ ФОП зобов’язаний нарахувати компенсуюче ПДВ на залишки товарів/послуг/ОЗ, придбаних із ПДВ (п. 184.7 ПКУ).
Якщо ФОП не був платником ПДВ та хоче ЄП 3%
Потрібно подати 1-ПДВ у ті самі строки, що й заяву про ЄП.
Подання звітності за 2025 рік
Навіть якщо ФОП переходить на ЄП з 01.01.2026:
Подати декларацію про доходи на загальній системі потрібно до 30.04.2026.
Звітування відбувається у загальному порядку.
Оподаткування перехідних операцій при переході на ЄП
Приклад 1: відвантаження на ЗС, оплата на ЄП
- На ЗС дохід не визнається, бо гроші не отримані.
- На ЄП дохід включається у базу в момент надходження коштів.
Приклад 2: оплата на ЗС, відвантаження на ЄП
- Дохід повністю оподатковується на ЗС (касовий метод).
- На ЄП повторне оподаткування не відбувається.
- Витрати можна врахувати тільки якщо вони оплачені на ЗС.
Із загальної системи на спрощену: перехідні операції ФОП
Приклад 3: ПДВ-перехід
Для ФОП — ті самі ПДВ-наслідки, що й для юросіб:
✔ компенсуюче ПДВ на залишки,
✔ анулювання ПДВ-реєстрації,
✔ коригування податкового кредиту.
Висновки
- Перехід ФОПа на єдиний податок з 2026 року вигідний у більшості випадків, але потребує попереднього аналізу доходів за 2025 рік.
- Головні умови: відсутність боргу, відповідність видам діяльності, доходи в межах ліміту–2025 року.
- Заява на ЄП має бути подана до 16 грудня 2025 року.
- ПДВ — ключова зона ризику: компенсуючі ПЗ, залишки, анулювання або реєстрація платником.
- Перехідні операції оподатковуються за касовим методом, тому важливо правильно визначити момент отримання доходу та момент понесення витрат.
- Після переходу ФОП все одно подає декларацію за 2025 рік як підприємець на загальній системі.