Переход ФЛП с общей системы на единый налог в 2026 году: правила, лимиты, налоги, НДС-последствия
🔜 Переход ФЛП с общей системы налогообложения (ОСН) на упрощенную систему (единый налог — ЕН) — одно из самых распространенных решений в бизнесе. В 2026 году вопрос перехода особенно актуален из-за новых лимитов, изменения ставок и ожидаемых нововведений по НДС для «единщиков».
В этом материале приведено структурированное объяснение всех ключевых условий перехода с учетом Налогового кодекса Украины.
Почему ФЛП переходит с общей системы на единый налог
Упрощенное ведение учета
ФЛП на ЕН 1, 2, 3 групп не ведут учет расходов (п. 296.1 НКУ). Учет расходов сохраняется только у ФЛП 3 группы — плательщиков НДС.
Заполнение декларации на ЕН значительно проще, чем декларации о доходах на ОС.
1Гибкость в выборе статуса плательщика НДС
- ЕН1 – 2 группы не предполагает статус плательщика НДС.
- ЕН3 группы позволяет выбрать: 3% + НДС или 5% без НДС.
⚠️ Внимание: в 2026 году возможно введение обязательной НДС-регистрации для «единщиков» с доходом свыше 1 млн грн/год. Закона еще нет, поэтому дата не определена.
📘 НДС для ФЛП : факты, а не страшилки
📘 Какие ФЛП на едином налоге будут плательщиками НДС с 2027 года?
Отсутствие обязанности вести учет товарных запасов
ФЛП на ЕН, которые не являются плательщиками НДС, не ведут товарный учет (п. 12 ст. 3 Закона о РРО), кроме тех, кто продает:
- технически сложные бытовые товары;
- лекарственные средства;
- ювелирные и драгоценные изделия.
Льгота по земельному налогу
ФЛП на ЕН групп 1, 2, 3 не платят земельный налог за участки, которые используют в хозяйственной деятельности (кроме сдачи в аренду земель/недвижимости).
Снижение налогового бремени
ЕН преимущественно выгоднее налогов на ОС, если правильно рассчитать модель налогообложения.
Какие налоги платит ФЛП на едином налоге в 2026 году
Ставка единого налога
| Группа ЕН | Ставка | Детали |
|---|---|---|
| 1 группа | фиксированная, до 10% ПМ | 332,80 грн/мес в 2026 г. |
| 2 группа | фиксированная, до 20% МЗП | 1 729,40 грн/мес в 2026 г. |
| 3 группа, неплательщик НДС | 5% от дохода | от дохода |
| 3 группа, плательщик НДС | 3% от дохода | + НДС |
ЕСВ для ФЛП в 2026 году
ФЛП на ЕН уплачивает ЕСВ в произвольном размере, но не менее минимального:
Минимальный ЕСВ-2026 = 1 902,34 грн/месяц
Военный сбор в 2026 году
| Группа | Ставка ВС |
|---|---|
| 1 – 2 группа | 10% МЗП = 864,70 грн/мес |
| 3 группа | 1% от дохода |
Лимиты дохода для перехода на единый налог в 2026 году
Применяется лимит предыдущего года, то есть 2025 года (пп. 298.1.4 НКУ).
Лимиты групп ЕН
| Группа ЕН | Лимит 2025 года (для перехода с 01.01.2026) | Лимит 2026 года |
|---|---|---|
| 1 группа | 1 336 000 грн | 1 444 049 грн |
| 2 группа | 6 672 000 грн | 7 211 598 грн |
| 3 группа | 9 336 000 грн | 10 091 049 грн |
✔ Если ФЛП в 2025 году не превысил лимит, он может перейти на ЕН с 1.01.2026.
Ограничения для перехода на единый налог
Доходы в пределах лимита предыдущего года
Как указано выше — ключевое условие.
Запрещенные виды деятельности (п. 291.5 НКУ)
ФЛП не может быть плательщиком ЕН, если осуществляет:
- деятельность в сфере азартных игр;
- финансовое посредничество;
- обмен валют;
- добыча полезных ископаемых и т.д.
- охранную деятельность — с 01.01.2026
⚠️ Важные налоговые изменения начала 2026 года: анализ Закона № 4698-IX
❌ Запрет охранной деятельности на едином налоге: последствия
Отсутствие налогового долга
На день подачи заявления долгов быть не должно (пп. 291.5.8 НКУ).
Запрет негрошовых расчетов
Плательщики ЕН групп 1 – 3 осуществляют расчеты только денежной формой (наличные/безналичные/электронные деньги).
Бартер → автоматический переход на ОС!
💰 Денежная форма расчетов для плательщиков единого налога: ограничения 2025
Как подать заявление на переход на единый налог
Срок подачи
Не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала (пп. 298.1.4 НКУ).
Для перехода с 01.01.2026:
Последний день — 16 декабря 2025 года.
К заявлению прилагается:
✔ Расчет дохода за предыдущий календарный год
✔ Прогнозируемый доход до 31.12.2025 (поскольку доход еще может быть получен после подачи заявления)
НДС-последствия перехода ФЛП на единый налог
Если ФЛП был плательщиком НДС
Есть два варианта:
1️⃣ подать отдельное заявление об аннулировании НДС-регистрации;
2️⃣ или указать отказ от НДС прямо в заявлении на ЕН.
⚠️ ФЛП обязан начислить компенсирующий НДС на остатки товаров/услуг/ОЗ, приобретенных с НДС (п. 184.7 НКУ).
Если ФЛП не был плательщиком НДС и хочет ЕН 3%
Необходимо подать 1-ПДВ в те же сроки, что и заявление о ЕН.
Представление отчетности за 2025 год
Даже если ФЛП переходит на ЕН с 01.01.2026:
Подать декларацию о доходах на общей системе нужно до 30.04.2026.
Отчетность осуществляется в общем порядке.
Налогообложение переходных операций при переходе на ЕН
Пример 1: отгрузка на ОС, оплата на ЕН
- На ОС доход не признаётся, потому что деньги не получены.
- На ЕН доход включается в базу в момент поступления средств.
Пример 2: оплата на ОС, отгрузка на ЕН
- Доход полностью облагается налогом на ОС(кассовый метод).
- На ЕН повторное налогообложение не происходит.
- Расходы можно учесть только если они оплачены на ОС.
Из общей системы на упрощенную: переходные операции ФЛП
Пример 3: НДС-переход
Для ФЛП — те же НДС-последствия, что и для юрлиц:
✔ компенсирующее НДС на остатки,
✔ аннулирование НДС-регистрации,
✔ корректировка налогового кредита.
Выводы
- Переход ФЛП на единый налог с 2026 года выгоден в большинстве случаев, но требует предварительного анализа доходов за 2025 год.
- Главные условия: отсутствие долга, соответствие видам деятельности, доходы в пределах лимита–2025 года.
- Заявление на ЕН должно быть подано до 16 декабря 2025 года.
- НДС — ключевая зона риска: компенсирующие НО, остатки, аннулирование или регистрация плательщиком.
- Переходные операции облагаются налогом по кассовому методу, поэтому важно правильно определить момент получения дохода и момент понесения расходов.
- После перехода ФЛП все равно подает декларацию за 2025 год как предприниматель на общей системе.
