Какие ФЛП на едином налоге будут плательщиками НДС с 2027 года?

❓ Какие группы ФЛП по прогнозам экспертов и налоговых аналитиков могут стать плательщиками НДС с 01.01.2027? Какие требования МВФ к Украине? Действительно ли речь идет о лимите оборота 1 млн грн НДС?

⚠️ ОБНОВЛЕНИЕ! НДС для ФЛП на упрощенной системе с 2027 года: появился проект закона

Что известно на данный момент?

На данный момент (декабрь 2025 года) ФЛП на едином налоге не стали автоматически плательщиками НДС. Работаем по действующим правилам: НДС — добровольно (или по отдельным нормам для 3 группы), а не «для всех упрощенцев».

В то же время в новой программе с МВФ прописан так называемый «маяк»:
правительство должно ввести обязательную регистрацию плательщиками НДС с 01.01.2027 для ФЛП на упрощенной системе, если их годовой оборот превышает порог для НДС (ориентир — 1 млн грн).

Закон, который это закрепит, еще не принят. Напротив: МВФ требует, чтобы соответствующий законопроект был принят до конца марта 2026 года, но его текст мы еще не видим.

Минфин официально заявил, что любые изменения в налогообложении ФЛП (в частности, касающиеся НДС) не заработают раньше 2027 года и что сейчас речь идет не о «массовой ликвидации льгот», а о поиске сбалансированного решения.

📢 Возможные изменения в налогообложении ФЛП с 2027 года от Минфина

То есть: да, курс на НДС для части ФЛП на ЕН — есть. Но «кнопку старт» нажмут не раньше 2027 года, и конкретных правил до сих пор нет.

Что имеем сейчас

Порог для обязательной регистрации НДС

Пункт 181.1 НКУ: если общая сумма от облагаемых налогом операций по поставке товаров/услуг за последние 12 месяцев превышает 1 млн грн (без НДС) — лицо обязано зарегистрироваться плательщиком НДС, кроме плательщиков ЕН 1 — 3 групп.

То есть сейчас:

• ФЛП на общей системе → при доходе > 1 млн грн с облагаемых операций должны регистрироваться плательщиками НДС.
• ФЛП на едином налоге (группы 1-3) → имеют «льготу»: они могут не регистрироваться плательщиками НДС даже при большом обороте (до 9,34 млн грн лимита для 3 группы). Именно эта льгота и стала мишенью МВФ.

Что требует МВФ: «маяк» по НДС для ФЛП

🚨Вновой 48-месячной программе EFF с МВФ (на сумму около 8,1-8,2 млрд долларов) среди prior actions («маяков») прописано:

• Правительство должно подать в Верховную Раду законопроект, который:
  • обяжет плательщиков упрощенной системы (кроме самых мелких)
  • регистрироваться плательщиками НДС с 1 января 2027 года,
  • если их оборот превышает общий порог НДС (в настоящее время это 1 млн грн).
• Сам закон должен быть принят до конца марта 2026 года.

Заявление нардепа Ярослава Железняка в публичном пространстве подтверждают: речь именно об упрощенцах с оборотом более 1 млн грн в год — и это прямо привязано к требованиям МВФ по новой программе финансирования.

✍️ Налоговые изменения по требованиям МВФ 2026 — 2027: сроки введения

Итак, на уровне политических договоренностей и МВФ-документов вектор четкий:
👉 «упрощенцы» с определенного оборота будут плательщиками НДС. Но детали — только после закона.

Лимит 1 млн грн: «уже решено» или еще нет?

💰Впубличных коммуникациях (СМИ, сообщения нардепов и т.д.) звучит цифра 1 млн грн оборота в год как критерий: с этого порога упрощенцы должны становиться плательщиками НДС.

Важные нюансы:

• Этот 1 млн грн уже сегодня является общим порогом для НДС в НКУ (для обычных плательщиков).
• МВФ требует «отменить льготу для ФЛП-упрощенцев», которые могут иметь миллионные обороты без обязательного НДС.
• Но финальная цифра еще может дискутироваться при подготовке законопроекта:
  • теоретически ее могут оставить 1 млн;
  • или поднять (1,5-2 млн грн), чтобы не трогать самый мелкий реальный микробизнес.

📌 То есть сейчас правильно говорить так:

«Ориентир — 1 млн грн оборота, но лимит НДС для ФЛП на ЕН пока что политически и законодательно не зафиксирован.»

Какие группы ФЛП «под угрозой» НДС?

🧐На основании требований МВФ и заявлений Минфина можно осторожно прогнозировать:

• 1 группа ЕН
  — вероятнее всего останется вне обязательного НДС, поскольку:
  • имеет низкие лимиты оборота;
  • ориентирована на мелкую торговлю/бытовые услуги;
  • МВФ преимущественно таргетирует высокооборотные схемы.
• 2 и 3 группы ЕН
  — именно они в фокусе реформы, в частности:
  • ФЛП, которые имеют оборот близкий или выше 1 млн грн/год;
  • бизнесы, которые фактически выполняют функции крупных компаний или скрытой наемной работы.

⚠️ Но: до принятия закона это лишь обоснованный прогноз, а не юридический факт.

💡 Рекомендации для ФЛП и бухгалтеров

• Мониторить обороты ФЛП 2 — 3 групп, которые:
  • стабильно превышают 0,8-1,0 млн грн/год,
  • работают в торговле или услугах B2B.
• Налаживать «белую» закупку у поставщиков, которые:
  • выдают полный комплект первички;
  • часто уже являются плательщиками НДС — это в будущем даст налоговый кредит.
• Для экспортеров услуг:
  • учитывать, что на экспорт услуг действует нулевая ставка НДС, так что регистрация НДС для них, вероятно, будет вопросом отчетности, а не дополнительной налоговой нагрузки (но это уже будет зависеть от деталей закона).

Выводы

1. По состоянию на декабрь 2025 года ФЛП на едином налоге не являются автоматически плательщиками НДС.
2. На уровне договоренностей с МВФ и публичных заявлений правительства направленность на обязательную регистрацию НДС для упрощенцев с достаточно большим оборотом — подтверждена.
3. Ориентир — 1 млн грн годового оборота, но лимит может еще корректироваться при подготовке законопроекта.
4. Сроки:
   • закон — до конца марта 2026 г;
   • фактический запуск новых правил — не ранее 1 января 2027 года.
5. Финальных правил нет. Пока что мы видим лишь рамку:
   • детенизация,
   • выравнивание условий,
   • сохранение поддержки честного малого бизнеса.