Помилка у декларації платника спецЄП: як виправити?

Автор | 24.02.2024

Несумові помилки

Помилитися можна будь-де, наприклад неправильно зазначити назву/прізвище платника спецЄП, його код за ЄДРПОУ, звітний період тощо. Ці помилки виправити не складно. Допоможе «уточнююча» декларація.

Приклад 1: у декларації за січень 2023 ФОП допустив помилку: неправильно зазначено П. І. Б. ФОП. Чи треба виправлятися і як?

Єдиний податок

Найменування/П. І. Б. спрощенця — це обов’язковий реквізит декларації (п. 48.3 ПКУ). Тому помилка в ньому може призвести навіть до того, що податківці визнають декларацію неподаною (п. 48.7 ПКУ).

Зазвичай вони повинні дати знати про це протягом 3 робочих днів (якщо декларація подана на папері) або протягом 5 робочих днів (якщо декларація подана поштою або через Інтернет) (п. 49.11 ПКУ). Тож якщо претензій не було, начебто можна все залишити, як є.

Але буває, що податківці «прокидаються» й пізніше і визнають декларацію неподаною (навіть після того, як єдиноподатник отримав успішну квитанцію № 2). А неподаний звіт — це штраф. Тож обережним платникам рекомендуємо виправитися. Жодних штрафів у цьому разі точно не буде!

Як же виправити помилкові П. І. Б.? Оскільки граничний строк подання декларації за січень вже сплив (20.02.2023), то подаємо «уточнюючу» декларацію за січень 2023.

У ній всі дані (сумові і несумові) заповнюємо правильно (ніби помилки не було), у т. ч. П. І. Б. підприємця на титулці. Розділ ІІІ «Визначення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок» не чіпаємо. Оце й усе!

Поля 2 і 3 «уточнюючої» декларації (про звітний і уточнюваний періоди) заповнюють однаково — у них зазначають уточнюваний податковий (звітний) період, помилки якого виправляються

У нашому випадку «1 місяць 2023 року».

Так само можна виправитися, якщо ви допустили помилку у своєму ІПН, адресі тощо.

Приклад 2: юрособа подала декларацію за травень 2023 (сума доходу = 200 тис. грн, сума єдиного податку (ЄП) = 4 тис. грн), але помилково зазначила звітний період «травень 2022» (хоча тоді вона навіть ще не була зареєстрована). Чи треба виправлятися і як?

Таку помилку обов’язково треба виправити, бо, по суті, декларація за травень 2023 залишилася неподаною. А це — штрафонебезпечно.

Алгоритм виправлення тут трошки інший:

1. Спершу подаємо декларацію за травень 2023 з типом «звітна». Заповнюємо її правильно, розділ ІІI про виправлення помилок не чіпаємо. Оскільки граничний строк подання декларації уже сплинув, то за несвоєчасне подання може бути застосовано штраф. Втім поспішати з його сплатою не слід. Спочатку дочекайтеся відповідного «штрафного» рішення від податківців.

2. Слідом подаємо «уточнюючу» декларацію за травень 2022. Ідея в тому, щоб зменшити нарахування ЄП за травень 2022 до нуля. Тому заповнюємо її так, як на рис. 1. До цієї декларації можна подати доповнення за п. 46.4 ПКУ з поясненням щодо причини зменшення помилкового ЄП.

img 1

Так само можна виправляти помилку, якщо ви подали декларацію на неправильному бланку (в Електронному кабінеті).

Сумові помилки

Декларація платника спецЄП на подив проста. Її заповнюємо не наростаючим підсумком, а за кожен місяць окремо. Навіть за грудень.

Тому виправляти помилки в ній досить просто. Для цього передбачено спеціальний розділ ІІІ.

Виправлені дані не треба враховувати при заповненні майбутніх декларацій, як це відбувається у класичних спрощенців. Бо — ніякого наростаючого підсумку у спецєдиноподатників немає.

Як же заповнити розділ ІІІ? У цьому вам допоможе таблиця.

Як заповнити розділ ІІІ декларації платника спецЄП (виправлення сумових помилок)

Запитання

Відповідь

Чи можна виправитись у «звітній» декларації, чи лише через «уточнюючу»?

Так, можна. При цьому можна виправити помилку лише одного помилкового місяця

Чи треба заповнювати розділ ІІІ, якщо спрощенець виправляється:

у «звітній» декларації чи

в «уточнюючій» декларації?

Так, якщо помилка — сумова, обов’язково заповнюємо розділ ІІІ. Правила його заповнення однакові, як би ви не виправлялися

Чи відрізняється виправлення помилки в «уточнюючій» декларації від виправлення у «звітній»?

Типом звіту: «звітна» або «уточнююча».

В уточнюючій декларації поля 2 та 3 однакові — це місяць, у якому допущено помилку.

У звітній вони — різні (поле 2 — звітний місяць, поле 3 — помилковий місяць)

Як заповнити рядок 05?

Сюди записуємо помилкову суму ЄП. Переносимо дані з рядка 02 помилкової декларації (а якщо помилка допущена у звіті за грудень — дані з рядка 04)

Як заповнити рядок 06?

Записуємо правильну суму ЄП

Як заповнити рядок 07?

Заповнюємо цей рядок, якщо в результаті виправлення помилки ЄП збільшився. Вказуємо донараховану суму ЄП (рядок 06 – рядок 05)

Як заповнити рядок 08?

Заповнюємо цей рядок, якщо в результаті виправлення помилки ЄП зменшився. Вказуємо надміру сплачену суму ЄП (рядок 05 – рядок 06)

Як заповнити розділи І та ІІ уточнюючої декларації?

Розділ І заповнюємо без помилок: зазначаємо правильну суму доходу та ЄП.

Розділ ІІ заповнюємо, тільки якщо ви виправляєте декларацію за грудень — зазначаємо правильні дані (без помилки)

Чи треба розраховувати пеню та самоштраф, якщо в результаті виправлення сума ЄП збільшилася (тобто була недоплата)?

Ні, бо протягом війни діє звільнення від самоштрафу та пені у разі самостійного виправлення помилок, що призвели до заниження ЄП у звітних періодах, що припадають на період дії воєнного стану (абз. 14 п.п. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ)

Чи повинен ФОП подавати ЄСВ-додаток разом з «уточнюючою» декларацією платника спецЄП?

Ні, якщо він не допустив жодної помилки в ЄСВ-додатку. Досить подати лише уточнюючу декларацію з виправленими помилками щодо ЄП

А тепер давайте подивимося на прикладах, як виправити сумові помилки.

Приклад 3. У декларації за березень 2023 юрособа помилково зазначила дохід = 200000,00 грн і ЄП = 4000,00 грн. А насправді доходу було отримано 250000,00 грн. Тож правильна сума ЄП за березень 2023 = 2 % х 250000 = 5000,00 грн.

Виправитися така юрособа бажає у звітній декларації за червень 2023. Нехай у червні дохід юрособи склав 300000,00 грн. Тоді декларація за червень матиме такий вигляд (рис. 2).

img 2

Приклад 4. Юрособа без земельної ділянки у декларації за квітень 2022 заповнила рядок 04. Туди вона перенесла значення з рядка 02 — 600 грн. Але рядок 04 посеред року не заповнюють. Як же виправитися?

В такому разі податківці рекомендують заповнити рядки 01 та 02, а також поставити суму ЄП до рядків 05 та 06, а ось рядки 07 та 08 — залишити пустими або прокреслити в паперовому звіті (категорія 107.01.07 БЗ).

Приклад такого виправлення через уточнюючу декларацію — на рис. 3.

img 3

А що там із рядком 04?

Рядок 04 заповнюють тільки в декларації за грудень. Але хто саме? Усі поспіль платники спецЄП чи тільки ті, у кого є сільгоспугіддя та які розраховують МПЗ.

Зараз податківці вирішили, що рядок 04 у декларації за грудень повинні заповнювати абсолютно всі платники спецЄП. Тобто навіть ті, у яких не було сільгоспугідь. А якщо не заповнили?

Тоді фіскали радять тим, у кого не з’явилися нарахування ЄП за грудень, провести уточнення декларації за грудень 2022 (категорія 107.01.07 БЗ).

Більше деталей щодо цього знайдете у статті «Платники спецЄП: податківці вимагають уточнитися за грудень!» // «Податки & бухоблік», 2023, № 50.

При цьому ФОП слід звернути увагу, що при такому уточненні ЄСВ-додаток (додаток 2) не формується (звісно, якщо раніше задекларовані у додатку 2 грошові показники, суми нарахованого ЄСВ та реквізити не змінюються).

Виправлення після «зіскоку» зі спецЄП

Чи можна виправити помилки спецЄП-декларації після того, як ми покинемо спецЄП? Не бачимо для цього перешкод. Податківці також прямо такої можливості не заперечують.

Навпаки, у дещо схожій ситуації — уточнення «прибуткової» декларації після переходу на спрощенку — вони зазначають, що «ПКУ не передбачено обмежень щодо подання податкової звітності, у т. ч. уточнюючої, за звітні (податкові) періоди, протягом яких платники податків перебували на іншій системі оподаткування» (категорія 102.11 БЗ).

Висновки

  • Несумові помилки (наприклад, П. І. Б.) можна виправити, подавши «уточнюючу» декларацію з правильними даними. Заповнюємо правильно титульну частину та рядки 01 та 02. Розділ ІІІ (виправлення помилок) не чіпаємо.
  • Якщо вказали неправильний звітний період, декларацію треба якнайшвидше подати з типом «звітна». А за помилковий звітний період — «уточнюючу», в якій знизити суму ЄП до нуля.
  • Сумові помилки можна виправити як у звітній, так і в уточнюючій декларації. У будь-якому випадку заповнюємо декларацію без помилок, а помилку виправляємо в розділі ІІІ.
  • Протягом війни не нараховуються штраф та пеня за самостійне виправлення помилок щодо спецЄП.
  • Якщо в декларації за грудень 2022 року платник спецЄП не заповнив рядок 04 і тепер не має нарахувань за грудень, то податківці радять подавати «уточнюючу» декларацію.
  • Помилки щодо спецЄП можна і потрібно виправляти навіть після відмови від спецЄП.

За матеріалами сайту i.factor.ua

Єдиний податок