Повернення вкладу учаснику і податкова різниця
Товариство-високодохідник з податку на прибуток повертає вклад учаснику, який вийшов: чи виникає податкова різниця?
Учасник товариства вирішив вийти зі складу учасників та отримати назад кошти, внесені ним раніше до додаткового капіталу товариства.
❓Питання, яке цікавить бухгалтерів: чи повинен платник податку на прибуток -високодохідник коригувати фінансовий результат до оподаткування на суму такого повернення?
Норми законодавства
- Статутний капітал товариства складається з номінальної вартості часток його учасників у гривнях (ч. 1 ст. 12 Закону № 2275 «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю»).
- Додатковий капітал може бути створений за рахунок внесків учасників без зміни розміру статутного капіталу (ч. 1 ст. 12 Закону № 2275).
Тобто внески до додаткового капіталу відображаються в обліку окремо від статутного.
- Вихід учасника з товариства:
- якщо його частка < 50 % – він може вийти у будь-який час без згоди інших (ч. 1 ст. 24 Закону № 2275);
- якщо його частка ≥ 50 % – вихід відбувається за згодою інших учасників, якщо статутом не передбачено інше (ч. 2 ст. 24 Закону № 2275).
Податковий облік та різниці
📊 Згідно з ПКУ, жодних спеціальних податкових різниць для операцій із повернення учаснику вкладів до додаткового капіталу не передбачено.
- Такі кошти раніше були відображені у бухгалтерському обліку як власний капітал.
- При поверненні учаснику вони не формують витрат для цілей податку на прибуток.
- Отже, підстав для коригування фінансового результату до оподаткування товариством-високодохідником немає.
Висновок
📌 Сума коштів, повернених учаснику як його внесок у додатковий капітал, не є підставою для застосування податкової різниці.
Високодохідник відображає таку операцію виключно в бухгалтерському обліку, без змін у розрахунку фінансового результату до оподаткування.
💼 Консультація з категорії 102.12 ЗІР ДПС
