Возврат вклада участнику и налоговая разница
Общество-высокодоходник по налогу на прибыль возвращает вклад участнику, который вышел: возникает ли налоговая разница?
Участник общества решил выйти из состава участников и получить обратно средства, внесенные им ранее в дополнительный капитал общества.
❓Вопрос, который интересует бухгалтеров: должен ли плательщик налога на прибыль — высокодоходник корректировать финансовый результат до налогообложения на сумму такого возврата?
Нормы законодательства
- Уставный капитал общества состоит из номинальной стоимости долей его участников в гривнах (ч. 1 ст. 12 Закона № 2275 «О обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»).
- Дополнительный капитал может быть создан за счет взносов участников без изменения размера уставного капитала (ч. 1 ст. 12 Закона № 2275).
То есть взносы в дополнительный капитал отражаются в учете отдельно от уставного.
- Выход участника из общества:
- если его доля < 50 % – он может выйти в любое время без согласия других (ч. 1 ст. 24 Закона № 2275);
- если его доля ≥ 50 % – выход происходит с согласия других участников, если уставом не предусмотрено иное (ч. 2 ст. 24 Закона № 2275).
Налоговый учет и разницы
📊 Согласно НКУ, никаких специальных налоговых разниц для операций по возврату участнику вкладов в дополнительный капитал не предусмотрено.
- Такие средства ранее были отражены в бухгалтерском учете как собственный капитал.
- При возврате участнику они не формируют расходов для целей налога на прибыль.
- Следовательно, оснований для корректировки финансового результата до налогообложения обществом-высокодоходником нет.
Вывод
📌 Сумма средств, возвращенных участнику как его вклад в дополнительный капитал, не является основанием для применения налоговой разницы.
Высокодоходник отражает такую операцию исключительно в бухгалтерском учете, без изменений в расчете финансового результата до налогообложения.
💼 Консультация из категории 102.12 ЗІР ГНС
