Проводка Дт 13 Кт 112: в якій статті декларації з податку на прибуток відображається?

📝 У декларації з податку на прибуток відображається не конкретна проводка Дт 13 Кт 112, а сума амортизації, що впливає на фінансовий результат і підлягає податковим коригуванням.

Проводка Дт 13 Кт 112 не є типовою бухгалтерською проводкою для нарахування амортизації. Зазвичай, нарахування амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів (рахунок 112) відображається такими проводками:

Дт 23, 91, 92, 93, 94 (відповідні рахунки витрат, залежно від призначення активу)

Кт 132 (“Знос інших необоротних матеріальних активів”)

Проводка Дт 13 Кт 112 могла б відображатися при вибутті (списанні) малоцінного необоротного матеріального активу, коли одночасно списується його первісна вартість з рахунку 112 та сума накопиченого зносу (амортизації) з рахунку 132. У такому разі, ця проводка сама по собі не є витратами звітного періоду, а є внутрішньою операцією з обліку активів та їх зносу.

Щодо відображення в декларації з податку на прибуток, то вплив на об’єкт оподаткування має сума нарахованої амортизації за звітний період, яка за даними бухгалтерського обліку включається до складу витрат.

Ця сума та її коригування відображаються у Додатку РІ (Різниці) до Декларації з податку на прибуток підприємств:

Рядок 1.1.1 Додатка РІ: Фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму нарахованої амортизації необоротних активів (включаючи малоцінні необоротні матеріальні активи) за даними бухгалтерського обліку.

Рядок 1.2.1 АМ Додатка РІ: Фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму розрахованої аморизації необоротних активів (включаючи малоцінні необоротні матеріальні активи) відповідно до положень статті 138 Податкового кодексу України.

Таким чином, у декларації відображається не конкретна проводка Дт 13 Кт 112, а сума амортизації, що впливає на фінансовий результат і підлягає податковим коригуванням.