Резиденти Дія Сіті: зміни за Законом № 4113

Закон України від 04.12.2024 № 4113-IX уніз зміни до правил податкування для резидентва ДІя-Сіті. Вони запрацюють з 01.01.2025. Давайте розбиратись.

Податок на прибуток

Перехід на особливий режим оподаткування

Заявники, які прагнуть отримати статус резидента Дія Сіті, можуть разом із заявою додати заявку на перехід до оподаткування податком на прибуток за особливими умовами.

Уповноважений орган передає до податкової інформаційної системи рішення про надання статусу резидента Дія Сіті та, за потреби, відомості про заяву щодо податку на прибуток.

База оподаткування

База визначається за пп. 135.2.1 ПКУ, зокрема, як сума доходів від безоплатного надання майна чи послуг.

Нове уточнення: до винятків із бази оподаткування додано суми пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення та страхових платежів (пп. “в” і “г” пп. 164.2.16 ПКУ).

ПДВ

Послуги нерезидентів

Ст. 208 ПКУ уточнено: постачання послуг нерезидентом, який не зареєстрований платником податку, на умовах гіг-контракту, не підлягає оподаткуванню ПДВ.

Гіг-контракт — це договір між резидентом Дія Сіті та гіг-спеціалістом, що передбачає виконання робіт/послуг із соціальними гарантіями.

ПДФО

Дохід спеціалістів резидента Дія Сіті (зарплата, винагороди за гіг-контрактами, авторські винагороди) оподатковується за ставкою 5%.

Якщо дохід нараховано у місяці набуття статусу резидента, він оподатковується за ставкою 18%. А пільгову ставку 5% можна застосовувати з місяця, наступного за місяцем набуття Дія-статусу.

З’явилась нова норма: до 31 грудня календарного року, наступного за календарним роком набуття  статусу резидента Дія Сіті, норми щодо податкових наслідків невідповідності цим вимогам, не застосовуються.

Тобто нові резиденти Дія-Сіті протягом перших першого та другого календарних років зможуть застосовувати ставку 5% навіть за наявності тимчасової невідповідності вимогам резидентства.

Але якщо така невідповідність затягнеться, то доведеться донарахувати й доплатити ПДФО за ставкою вже 18%. Причому з урахуванм наступного:

• у строк, визначений для місячного податкового (звітного) періоду. Тобто до кінця наступного місяця;
• за власні кошти (тобто слід буде порахувати різницю між 18% та 5%);
• за доходи, виплачені протягом тих податкових періодів, коли резидент Дія Сіті не відповідав вимогам резидентства. Але тільки в межах останніх трьох місяців календарного року, наступного за календарним роком, в якому він набув статусу резидента Дія Сіті. 

Але це положення про доплату застосовують до резидентів Дія Сіті, які набувають статусу резидента з 01 лютого 2025 року.

ЄСВ

Резиденти Дія Сіті сплачують ЄСВ у розмірі мінімального страхового внеску:

1. Для заробітної плати — 1760 грн (8000 грн × 22%).
2. Для винагород за гіг-контрактами — також 1760 грн.

При цьому такий розмір ЄСВ доступний починаючи з календарного місяця, наступного за календарним місяцем, в якому платник набув статусу резидента Дія Сіті

З ЄСВ така ж історія, як і з ПДФО. Установлено, що до 31 грудня календарного року, наступного за календарним роком, у якому вони набули статусу резидента Дія Сіті, можуть сплачувати ЄСВ у розмірі мінімального внеску навіть за наявності тимчасової невідповідності вимогам резидентства.

У разі тривалої невідповідності вимогам резидентства після двох років статусу, резидент повинен сплатити доплату до ЄСВ за власний кошт.

Штраф у розмірі 10% за кожен звітний період у цьому разі не застосовується. І так само ця норма про доплату застосовуватиметься до резидентів Дія Сіті, які набувають статусу резидента з 01 лютого 2025 року.