1 млн грн для НДС-регистрации: учитывать ли розничный акциз
❓ Учитывается ли розничный акциз при определении 1 млн грн для обязательной регистрации плательщиком НДС?
✍️ Консультация из категории 101.02 ЗИР ГНС
❌ Нет, сумма акцизного налога с розничной реализации подакцизных товаров не учитывается при определении объема налогооблагаемых операций для обязательной НДС-регистрации.
Когда возникает обязанность зарегистрироваться плательщиком НДС?
В соответствии с п. 181.1 НКУ, обязательная ПДВ-регистрация наступает, если:
- общая сумма операций по поставке товаров/услуг,
- которые подлежат налогообложению по нормам разд. V НКУ,
- за последние 12 месяцев превышает 1 000 000 грн
- без НДС,
- и не касается плательщиков ЕП 1, 2, 3 групп.
Это означает, что подлежат подсчету именно операции, которые являются объектом налогообложения НДС (включая нулевые ставки и освобожденные операции).
Какие операции включаются в этот «лимит»?
В расчет включаются:
- операции, облагаемые по ставкам 0%, 7%, 14%, 20%;
- операции, которые освобождены от НДС.
❗ Операции, которые не являются объектом НДС, — не включаются.
Входит ли розничный акциз в базу налогообложения НДС?
Ответ содержится в п. 188.1 НКУ.
База налогообложения формируется с учетом всех государственных налогов, кроме:
- акцизного налога, который взимается по пп. 213.1.9 и 213.1.14 НКУ (розничный акциз),
- НДС,
- сбору с стоимости мобильной связи,
- отдельных видов акциза на спирт для производства лекарств.
👉 То есть розничный акциз не включается в базу НДС по п. 188.1 НКУ.
Вывод для НДС-регистрации
Поскольку розничный акциз:
- не включается в базу налогообложения НДС,
- не является частью облагаемой налогом операции,
- не является объектом НДС,
то при определении 1 млн грн для обязательного НДС-учета сумма розничного акциза не учитывается.
Итог
- Сумма розничного акциза не входит в объем операций, которые участвуют в определении предельного объема 1 млн грн для ПДВ-регистрации.
- В расчет включается только реальная стоимость товаров/услуг, которые являются объектом НДС по разд. V НКУ.
