А если ВС уже с 1 октября? Новые правила для ФЛП

Подготовим ФЛП к новым правилам уплаты ВЗ. Хотя закон о повышении налогов находится в процессе принятия, эта информация будет полезной, так как уже очевидно, что вступление в силу закона произойдет задним числом — 1 октября.

Военный сбор для ФЛП на ЕН групп 1 и 2

Военный сбор для плательщиков единого налога вводится с уплаты за октябрь 2024 года. Алгоритм уплаты для ФЛП на ЕН групп 1 и 2 фактически хотят сделать аналогичным уплате авансовых взносов по единому налогу.

Однако обращаем внимание, что введение военного сбора — это не повышение размера единого налога. Изменений по уплате единого налога не предусмотрено!

Военный сбор для групп 1 и 2 будет уплачиваться авансовыми взносами не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца.

Таким образом, как и единый налог за октябрь 2024 года, военный сбор за октябрь 2024 года следует уплатить не позднее 18.10.2024.

20 октября — воскресенье, и налоговая не признает возможность «выходного» переноса для авансовых взносов по единому налогу. Вероятно, они не будут признавать эту возможность и для военного сбора.

Месячная сумма военного сбора за октябрь, ноябрь и декабрь 2024 года составляет 710 грн (10 % от размера минимальной зарплаты, установленной на 01.01.2024).

Как и при уплате единого налога, здесь не имеет значения, был ли у ФЛП доход в этом месяце или нет. Если в соответствующем месяце ФЛП был плательщиком ЕН групп 1 или 2 хотя бы один день, он должен уплатить военный сбор за этот месяц в полном объеме.

Также не имеет значения, трудоустроен ли ФЛП. Даже если ФЛП трудоустроен, и работодатель удерживает из его зарплаты военный сбор, это не освобождает такого ФЛП от уплаты «предпринимательского» военного сбора.

Не следует проводить аналогии с уплатой ЕСВ за себя. В Налоговом кодексе таких норм вводить не планируют.

В отличие от ЕН, не предусмотрена возможность:

1. не уплачивать ВЗ ФЛП, чья налоговая адреса находится на боевых территориях;
2. не уплачивать ВЗ за период болезни или отпуска.

Отдельной отчетности по ВЗ для плательщиков ЕН не предусмотрено.

Начисленные авансовые взносы следует будет отразить в ЕН-декларации.

Налоговики сами будут начислять авансовые взносы по военному сбору ФЛП на едином налоге групп 1 и 2 (так же, как они сейчас начисляют авансовые взносы по единому налогу групп 1 и 2).

ФЛП остается уплатить военный сбор и отразить начисленные суммы авансовых взносов в отчетности. При этом отдельной отчетности по военному сбору для плательщиков ЕН не предусмотрено. Начисленные авансовые взносы следует будет отразить в ЕН-декларации. То есть, по логике, форму ЕН-декларации в будущем должны изменить — добавить строки для военного сбора.

Авансовые взносы по ВЗ налоговики должны начислить плательщику в электронном кабинете. Но если они не успеют это сделать вовремя, возникнет вопрос, на какие счета платить сбор. Очевидно, ближе к делу налоговики прояснят ситуацию.

Штраф по ст. 122.1 НКУ — 50 % авансового взноса (в случае его неуплаты в срок или уплаты не в полном объеме).

Военный сбор для плательщиков ЕН группы 3

Для плательщиков ЕН группы 3 со сплатой военного сбора спешки не будет. Сплата ВЗ также вводится с 1 октября, но срок уплаты будет установлен такой же, как и для единого налога группы 3.

Ставка военного сбора составит 1 % от дохода ФЛП, облагаемого единым налогом.

Впервые плательщики ЕН группы 3 будут уплачивать ВЗ за IV квартал 2024 года.

Срок — не позднее 19.02.2025. Ставка — 1 % от ЕН-дохода.

Что касается отчетности, предполагается, что суммы ВЗ будут отражаться в составе ЕН-декларации.

Отчетность:

— за отчетный период «три квартала» будем отчитываться по действующей на данный момент форме ЕН-декларации. Военный сбор в ней показывать не будем;

— за отчетный период «год», если Минфин успеет обновить форму ЕН-декларации, придется подавать декларацию по обновленной форме (с отображением ВЗ). Если Минфин не успеет, в годовой декларации придется что-то придумать, чтобы отразить военный сбор за IV квартал 2024 года. Но ближе к делу узнаем.

Военный сбор для ФЛП на общей системе

Для общесистемщиков единственным нововведением является изменение ставки ВЗ с 1,5 % на 5 %. Порядок уплаты ВЗ при этом не изменяется.

Авансовый платеж за III квартал 2024 года до 20 октября уплачиваем по старой ставке 1,5 %.

Поскольку изменения вступают в силу с 01.10.2024, авансовый платеж за III квартал 2024 года до 20 октября уплачиваем исходя из старой ставки 1,5 %.

За четвертый квартал аванс не уплачивается.

Таким образом, по новой ставке 5 % в общем случае военный сбор будем уплачивать впервые только по итогам годового декларирования за 2024 год. При этом в декларации за год будем отдельно рассчитывать обязательства по ВЗ за первые три квартала 2024 года и за четвертый квартал 2024 года.