Аннулирование статуса плательщика НДС — 2025

Принудительное и добровольное аннулирование регистрации НДС. Расскажем, что плательщику нужно успеть сделать до этого.

При определенных основаниях, определенных НКУ, регистрация плательщика НДС может быть аннулирована. Его исключат из реестра плательщиков НДС, лишают ИНН и всех прав и обязанностей плательщика НДС.

✔️ Аннулирование бывает «принудительным» или добровольным.

Принудительное аннулирование происходит по решению суда, например, если плательщик ликвидирован, или по решению налоговой, например, если в течение последовательных 12 месяцев плательщик не отчитывается или не ведет деятельность, и по некоторым другим основаниям.

Однако плательщик НДС может «разрегистрироваться» по собственной инициативе. Для этого есть два варианта.

Варианты аннулирования НДС-регистрации по собственному решению

1. При условии, еслиобщая стоимость налогооблагаемых товаров/услуг за последние 12 месяцев была меньше 1 млн грн, плательщик может подать заявление на аннулирование регистрации. Начисленные плательщиком компенсационные налоговые обязательства согласно п. 198.5 и п. 199.1 НКУ при этом в общей стоимости налогооблагаемых операций не учитываются.
2. Плательщик НДС — несмотря на объем налогооблагаемых операций, но в пределах лимита доходов для группы 3 — может подать заявление на регистрацию плательщиком ЕН группы 3 со ставкой 5%, что уплату НДС не предусматривает. При этом варианте подавать отдельное заявление на аннулирование регистрации не нужно.

До даты аннулирования регистрации плательщика НДС должны успеть

1️⃣ Инвентаризируйте остатки

1. Проведите инвентаризацию остатков товаров, необоротных активов и дебиторской задолженности, по которым был признан налоговый кредит, но которые не были использованы в деятельности до даты аннулирования.

2️⃣ Начислите компенсирующие НДС-обязательства (по объектам, по которым ранее был признан налоговый кредит) :

1. Товарами, которые не были использованы в хозяйственной деятельности на дату аннулирования. Базой является обычная цена.
2. Необоротными активами. Базой является обычная цена.
3. Дебиторской задолженностью по неполученным товарам/услугам.

3️⃣ Составьте компенсирующую НН:

Оформите НН с типом причины «10» сведено на общее компенсирующее налоговое обязательство по НДС.

4️⃣ Зарегистрируйте все оформленные НН и РК

1. Подайте на регистрацию в ЕРНН все составленные НН и РК — включая компенсирующую. При недостаточном лимите регистрации пополните НДС-счет в СЭА. После даты аннулирования регистрация НН и РК станет невозможной.
2. Убедите поставщиков своевременно зарегистрировать НН и РК на вас, чтобы избежать проблем с налоговым кредитом.

5️⃣ Самоисправьте ошибки в ранее поданных НДС-декларациях

1. При необходимости подайте уточняющие декларации с целью самостоятельного исправления ошибок в декларациях по НДС за предыдущие периоды. После даты аннулирования исправление станет невозможным.
2. Подача заявления на возмещение НДС при наличии оснований — в декларации за последний отчетный период.

6️⃣ Подайте аннуляционное заявление по форме №3-ПДВ

Заявление на добровольное аннулирование регистрации подайте онлайн по форме №3-ПДВ.

7️⃣ Подайте последнюю декларацию по НДС

1. Последний отчетный налоговый период НДС-анулянта — со дня после последнего задекларированного отчетного периода до даты аннулирования регистрации.
2. Последнюю НДС-декларацию следует подать в течение 20 дней после завершения последнего отчетного периода.
3. При наличии оснований для возмещения НДС не забудьте о приложениях Д3 и Д4.

8️⃣ Проверьте состояние НДС-счета

1. Убедитесь, что на НДС-счете СЭА достаточно средств для погашения обязательств по НДС по последней декларации.
2. Излишек может быть возвращен.
3. Если лишние средства были списаны в госбюджет, сможете подать заявление на их возврат или направление на погашение других налоговых обязательств.

Выводы

1. При определенных основаниях, определенных НКУ, регистрация плательщика НДС может быть аннулирована. Аннулирование бывает «принудительным» или добровольным.
2. Плательщик НДС может «разрегистрироваться» по собственной инициативе: либо уменьшив объем налогооблагаемых операций за последние 12 месяцев ниже 1 млн. грн, либо перейдя на ЕН в группу 3 со ставкой 5% (без уплаты НДС).
3. На остатки товаров, необоротных активов и дебиторской задолженности, по которым был признан налоговый кредит, но которые не были использованы в деятельности до даты аннулирования, начислите компенсирующие НДС-обязательства. Составьте и зарегистрируйте на общую сумму компенсирующую НН.
4. До даты аннулирования зарегистрируйте все составленные НН (в том числе — компенсирующую) и РК, при необходимости самоисправьте предыдущие декларации — ведь после этой даты это будет невозможно.