Аннулирование ЕН-регистрации ФЛП: случаи и сроки
Аннулирование регистрации ФЛП 1 – 3 групп как плательщика единого налога: в каких случаях и в какие сроки ГНС может исключить ФЛП из Реестра плательщиков ЕН
Законодательная основа
Аннулирование регистрации физического лица – предпринимателя (ФЛП) как плательщика единого налога осуществляется в соответствии с ст. 299 Налогового кодекса Украины, в частности пп. 299.10, 299.11, а также пп. 298.2.3 НКУ.
Основания для аннулирования регистрации ФЛП как плательщика единого налога
✅ Инициатива самого ФЛП:
| Основание | Дата аннулирования |
|---|---|
| Подача заявления об отказе от упрощенной системы | В последний день квартала, когда подано заявление |
| Регистрация прекращения предпринимательской деятельности | Дата получения уведомления от госрегистратора |
| Смерть ФЛП | Дата смерти |
❌ Выявленные контролирующим органом основания:
ФЛП обязан перейти на общую систему налогообложения, а контролирующий орган имеет право аннулировать регистрацию в случаях:
| Нарушение | Дата аннулирования |
|---|---|
| Превышение лимита дохода 1, 2 группы и не осуществлен переход на другую группу | С 1-го числа следующего месяца после квартала нарушения |
| Превышение лимита дохода, установленного для ФЛП 3 группы | С 1-го числа следующего месяца после квартала нарушения |
| Применение недопустимых способов расчетов (неденежных) | С 1-го числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом нарушения |
| Осуществление запрещенных для ЕН видов деятельности | С 1-го числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом нарушения |
| Превышение количества наемных работников | С 1-го числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом нарушения |
| Осуществление деятельности по КВЭДам, не внесенным в реестр ЕН | С 1-го числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом нарушения |
| Налоговый долг более 180 н.м.д.г. в течение 2 последовательных кварталов (3060 грн) | В последний день второго из двух последовательных кварталов |
| Долг по ЕН при положительном минимальном налоговом обязательстве на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов | В последний день второго из двух последовательных кварталов |
| Осуществление деятельности, не предусмотренной для 1 или 2 группы | С 1-го числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом нарушения |
Проверки и аннулирование по акту
Если ГНС выявляет нарушения во время документальной проверки, она может аннулировать регистрацию ФЛП по актам проверки:
- Аннулирование действует с 1-го числа месяца, следующего после квартала, в котором выявлено нарушение.
- Возобновление на упрощенную систему возможно только через 4 квартала с даты такого аннулирования.
📄 Решение об аннулировании предоставляется в письменной форме за подписью руководителя налогового органа с указанием четких оснований.
⛔ Консультация из категории 107.01.08 ЗІР ГНС
