Аванс в инвалюте: какой курс для НДС-обязательства?

Какой курс НБУ следует брать для расчета налоговых обязательств по НДС, если получили предоплату (аванс) от нерезидента в иностранной валюте?

Налоговое обязательство по НДС: дата и условие возникновения

В соответствии с п. 187.1 НКУ:

📍 Налоговые обязательства по НДС возникают на дату «первого события»

В нашем случае первым событием является дата зачисления средств аванса ➡️ следовательно, на эту же дату возникает налоговое обязательство по НДС.

Курс НБУ, по которому считать базу налогообложения?

💱 Определение курса основывается на Положении НБУ № 148 от 10.12.2019, в частности п. 10, который устанавливает:

Тип события	Какой курс НБУ применяется
Получен аванс в инвалюте	Курс НБУ, действовавший в предыдущий рабочий день
Если это был выходной	Применяется курс последнего рабочего дня перед выходными

🔍 Формула определения базы НДС:
Сумма аванса в инвалюте × курс НБУ на предыдущий рабочий день = База НДС

Рекомендации для бухгалтера

В день зачисления аванса в инвалюте —
➡️ определите курс НБУ, действовавший в предыдущий рабочий день
➡️ рассчитайте гривневый эквивалент
➡️ составьте НН.

Выводы

1. Налоговое обязательство по НДС по полученной предоплате (авансу) в иностранной валюте от нерезидента за услуги возникает на дату ее зачисления на счет.
2. Для исчисления базы налогообложения берется официальный курс НБУ, действовавший в предыдущий рабочий день.
3. Важно своевременно составить налоговую накладную и правильно определить гривневый эквивалент для отражения налоговых обязательств.

💡 Консультация из категории 101.07 ЗІР ГНС

По какому валютному (обменному) курсу НБУ определяется база обложения НДС при получении предварительной (авансовой) оплаты в иностранной валюте за предоставленные нерезиденту услуги на таможенной территории Украины?