Бесплатный генератор для ВСУ: налоговая накладная

Безвозмездная передача генератора воинской части. Какие есть особенности обложения НДС? Нужна ли налоговая накладная?

Ситуация следующая: Нужно ли составлять налоговую накладную по ставке 0% при бесплатной передаче генератора воинской части? Можно ли отнести входной НДС к налоговому кредиту?

Ответ следующий

В соответствии со ст. 198 Налогового кодекса Украины (НКУ), налоговый кредит формируется на основании договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг и состоит из сумм НДС, уплаченных при приобретении или изготовлении товаров, основных средств, услуг и т.п. При этом начисление налогового кредита не зависит от факта использования этих активов в хозяйственной деятельности предприятия в отчетном периоде.

Однако п. 5 ст. 198 НКУ предусматривает обязанность налогоплательщика начислить налоговые обязательства в случае использования активов в:

• операциях, не являющихся объектом налогообложения(ст. 196 НКУ);
• операциях, освобожденных от налогообложения(ст. 197 НКУ);
• операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью плательщика.

Особый порядок освобождения от НДС для передачи военным

Согласно п. 69.5 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» НКУ, операции по бесплатной передаче имущества, в том числе товаров, для нужд обороны в пользу:

• Вооруженных сил Украины,
• Национальной гвардии,
• Службы безопасности Украины,
• Государственной пограничной службы,
• других военных формирований и государственных органов,
  финансируемых из государственного бюджета, не считаются операциями по поставке товаров для целей обложения НДС.

То есть, если у плательщика есть документальное подтверждение передачи генератора воинской части (акт приема-передачи с реквизитами части и ее печатью), то эта операция не подлежит налогообложению. В таком случае:
налоговая накладная не составляется
компенсирующие налоговые обязательства не начисляются

Что делать, если передача генератора осуществляется через другие подразделения?

На практике предприятия часто передают технику не напрямую воинской части, а через другие военные формирования или организации, которые не являются юридически оформленными подразделениями. В таком случае у предприятия нет официального документа, подтверждающего непосредственную передачу товара воинской части.

В такой ситуации налогоплательщик должен составить сводную налоговую накладную, соблюдая требования Порядка № 1307 (утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307).

В налоговой накладной следует указать:
код признака — 1(п. 11 Порядка № 1307);
тип причины — 13 (не подлежит предоставлению покупателю);
индивидуальный налоговый номер получателя — «600000000000»;
получатель (покупатель) — собственное наименование плательщика налога.

Вывод

Если передача генератора подтверждена официальными документами воинской части, налоговая накладная не составляется, а НДС-обязательства не начисляются. В то же время, если нет возможности документально оформить прямую передачу воинской части, предприятию необходимо составить сводную налоговую накладную, которая будет подтверждать использование актива в операциях, не являющихся объектом налогообложения.

Также будет полезной статья Бесплатный генератор: как показать в бухучете