Безвозвратная финансовая помощь: налогообложение 2025 года

Как оформить и обложить безвозвратную финансовую помощь? Расскажем об учете у предоставителя и получателя. Единый налог, налог на прибыль, НДС.

Также читайте статью Безвозвратная финансовая помощь: бухгалтерский учет 2025

Определение

Безвозвратнаяфинансовая помощь(БФП) — это денежные средства или другие валютные ценности, переданные на безвозмездной основе, без требования возврата.

📖 Определение дает пп.14.1.257 НКУ, но термин охватывает и другие ситуации, где фактически происходит бесплатное обогащение одного лица за счёт другого.

Когда операция считается БФД

Ситуация	Комментарий
📌 Дарение денежных средств	По договору дарения или пожертвования (ГКУ ст. 717, 729)
📌 Материальная помощь работнику	Если сверх норм трудового законодательства — приравнивается к БФП
📌 Передача средств без определения срока возврата	Если не указан срок — налоговики могут расценить как БФП (даже если оформлено как заем)
📌 Прощение долга / отказ от взыскания	Кредитор добровольно отказался от денег — это БФП
📌 Неопределенный срок депозита или кредита	За исключением банковских депозитов «до востребования»
📌 Невозврат аванса / финпомощи единоналожником > 12 мес.	По пп. 292.11 НКУ — включается в доход единоналожника
📌 Истечение срока исковой давности без взыскания	Даже без официального списания в учете

Документальное оформление

Если передаем средства физлицу:

• Обязательно в письменной форме (ст. 208 ГКУ)
• Нотариальное удостоверение — между физлицами, если сумма > 850 грн (кроме благотворительной помощи)
• Ограничение наличных — не более 50 тыс. грн (Положение № 148), кроме благотворительности
• Регистрация получателя как ФЛП — влияет на налогообложение

НДС

Вид	Есть ли НДС
💵 Передача денег, валютных ценностей	❌ Нет
📦 Дарение товаров, услуг	есть, как условная продажа (п.п. 14.1.202 НКУ)
🔄 Списание авансов без поставки товаров	компенсирующее обязательство (пп. 198.5 НКУ)

Налогообложение в разных случаях

👔 Работнику:

Вид помощи	НДФЛ	ВС	ЕСВ	Признак в 4ДФ
🎯 Целевая на лечение (по подтверждению)	❌	❌	❌	143
💸 Нецелевая помощь (разовая, до 4240 грн/год)	❌	❌	❌	169
💸 Нецелевая (свыше 4240 грн — облагается налогом превышение)	✅ 18%	✅ 5%	❌	169
🔁 Системная помощь (на оздоровление и т.д.)	✅	✅	✅	101
🎁 Дополнительное благо	✅ (с натуральным коэффициентом)	✅	✅	126
❌ Прощение долга > 2000 грн (25% МЗП)	✅	✅	иногда	126
🩸 Помощь на погребение (до 8480 грн)	❌	❌	❌	146

📌 Внимание: даже помощь без налогообложения должна быть отражена в 4ДФ!

Полезные статьи на тему:

• Помощь на лечение (не) работникам
• Помощь на восстановление поврежденного жилья
• Помощь на погребение от ПФУ
• Денежная спонсорская помощь — без НДС

Предоставитель: налогообложение

У плательщиков единого налога на прибыль — малодоходников все довольно просто:

• предоставление безвозвратной финпомощи не влияет на единый налог;
• благотворительная помощь для плательщика налога на прибыль относится на расходы по правилам бухгалтерского учета.

Плательщики налога на прибыль (крупнодоходники). Для них есть лимиты на признание расходов по предоставлению безвозвратной финпомощи. Сверхлимитные суммы включаются в налоговые разницы и увеличивают финансовый результат до налогообложения. Ограничения приведены в таблице ниже.

Вид расходов	Лимит	Нормативная база
💰 БФД неприбыльным организациям	4% прибыли прошлого года	пп. 140.5.9 НКУ
💰 БФД неплательщикам / плательщикам на ставке 0%	100%	пп. 140.5.10 НКУ
🏋️‍♂️ БФД спортивным организациям	8%	пп. 140.5.14 НКУ
🚀 Помощь на оборону (ВСУ и т. п.)	❌ Без ограничений	п. 69.6 подр. 10 НКУ

📌 На суммы сверх этих лимитов финрезультат увеличивается, и, соответственно, растёт налог.

Получатель: налогообложение

Получение БФП — это доход. Как для плательщиков единого налога, так и налога на прибыль. При этом для упрощенцев такой доход влияет на возможность остаться в «своей» группе.

ФЛП/Юрлицо — ЕН:

• 2 группа — увеличивает доход (влияет на лимит пребывания в группе);
• 3 группа — 3% или 5% ЕН уплачивается с суммы БФД;
• 4 группа — влияет на долю сельхозпродукции;