Безвозвратная финансовая помощь: налогообложение у получателя
Начисляются ли проценты в случае невозврата финансовой помощи? Как облагается налогом безвозвратная финансовая помощь, полученная физическим и юридическим лицом?
Начисляются ли проценты в случае невозврата финансовой помощи? Правила налогообложения безвозвратной финансовой помощи
При предоставлении возвратной финансовой помощи договор обычно не предусматривает начисление процентов или другой компенсации за пользование полученными денежными средствами. Это означает, что проценты на такую помощь не начисляются.
Однако, если финансовая помощь не возвращается вовремя, могут возникнуть налоговые последствия. В частности:
-
Для плательщиков единого налога (как юридических, так и физических лиц), которые не вернули полученную помощь в течение 12 месяцев со дня ее получения, сумма помощи включается в единоналожный доход.
-
Для плательщиков налога на прибыль, если возвратная финансовая помощь не возвращена до истечения срока исковой давности, она считается безвозвратной и подлежит другому налоговому учету.
Следовательно, хотя проценты за пользование финансовой помощью не начисляются, несвоевременный возврат может иметь другие налоговые последствия.
Налогообложение безвозвратной финансовой помощи, предоставленной физическому лицу
Безвозвратная финансовая помощь для физического лица может иметь несколько вариантов. Один из них — нецелевая благотворительная (материальная) помощь работникам (пп. 170.7.3 НКУ). Если такая помощь разовая и не носит систематического характера, то в 2025 году не облагается совокупно за год сумма 4240 грн. А из суммы превышения следует удержать НДФЛ по ставке 18% и военный сбор по ставке 5%. ЕСВ не начисляется (п. 14 Перечня № 1170).
Признак дохода: Безвозвратная финансовая помощь отражается в отчетности с признаком дохода «169».
Налоговый агент: Предприятие, которое начисляет или выплачивает такую помощь, обязано удержать и перечислить НДФЛ и ВС в бюджет.
Таким образом, предоставление безвозвратной финансовой помощи физическому лицу предусматривает налоговые обязательства для лица, получающего эту помощь, а также для предприятия, выступающего налоговым агентом.
Как облагается безвозвратная финансовая помощь, полученная юридическим лицом?
Безвозвратная финансовая помощь, полученная юридическим лицом, рассматривается как доход, подлежащий обложению налогом на прибыль предприятий. Основные аспекты налогообложения такой помощи включают:
-
Налогообложение налогом на прибыль: Безвозвратная финансовая помощь включается в состав доходов юридического лица и подлежит обложению налогом на прибыль согласно положениям Налогового кодекса Украины (НКУ).
-
Отражение в отчетности: Сумма безвозвратной финансовой помощи должна быть отражена в финансовой отчетности предприятия как доход, который может влиять на финансовый результат и соответственно на объект обложения налогом на прибыль.
Обратите внимание, что специфические детали налогообложения могут варьироваться в зависимости от условий предоставления такой помощи, а также от других факторов, связанных с хозяйственной деятельностью юридического лица.
