Благотворительная помощь от международных организаций: когда не облагается НДФЛ
Облагается ли НДФЛ благотворительная помощь, полученная физическим лицом от международной организации, и при каких условиях она не включается в облагаемый доход?
🔔 Не вся благотворительная помощь является объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Законодательство предусматривает исключения, при которых полученная денежная или натуральная помощь не включается в общий облагаемый доход физического лица.
Эти исключения прописаны в пп. 165.1.56 ст. 165 НКУ.
Когда благотворительная помощь не облагается налогом
✅ Не облагается НДФЛ помощь, выплаченная (предоставленная) международными благотворительными организациями, которые:
- включены в Единый реестр получателей гуманитарной помощи, который ведет Минсоцполитики (постановление КМУ от 22.04.2015 № 397),
- предоставляют помощь физическим лицам, которые соответствуют определенным в НКУ категориям.
Кому именно может предоставляться необлагаемая благотворительная помощь
| Категория получателей | Условия освобождения от налогообложения |
|---|---|
| 💥 Лица, которые проживают или проживали на территории АТО/ООС | При условии, что: 1) это не временно оккупированная территория, 2) лицо поставлено на учет в подразделении соцзащиты |
| 🛑 Лица, которые вынужденно выехали из Крыма | Если зарегистрированы как ВПЛ согласно Закону № 1207-VII |
| ⚔️ Лица, которые проживают или проживали в зонах боевых действий во время военного или чрезвычайного положения | Или те, кто выехали оттуда в связи с форс-мажором (включая войну), с наличием документального подтверждения статуса |
Какие организации имеют право предоставлять такую помощь без НДФЛ
Бухгалтеру важно проверить, является ли международная благотворительная организация, филиал или представительство, предоставившее помощь:
- включенной в Реестр получателей гуманитарной помощи, который ведет Министерство социальной политики;
- указанной в соответствующем списке КМУ (постановление № 397).
📎 В случае сомнений бухгалтер может проверить включение в реестр на официальном сайте Минсоцполитики или на основании официального письма.
Какие документы важны для бухгалтера
| Документ | Для чего нужен |
|---|---|
| 📄 Справка ВПЛ | Подтверждает право на необлагаемую помощь |
| 📘 Реестр гуманитарных организаций | Проверка статуса благотворителя |
| 📋 Приказ/отчет о предоставлении помощи | Для учета в бухгалтерии и проверок ГНС |
Выводы
- ✅ Благотворительная помощь от международной организации не облагается НДФЛ, если:
- Организация включена в реестр гуманитарных получателей;
- Получатель относится к определенным в пп. 165.1.56 НКУ категориям;
- Есть официальные документы (справка ВПЛ, статус, подтверждение территории боевых действий и т.д.).
- ⚠️ Если хотя бы одно из условий не выполнено — помощь облагается налогом по общим правилам как доход физического лица.
