Благотворительная помощь военному: НДФЛ, ВС, 4ДФ

Благотворительная помощьф военному в виде каски/шлема: есть ли НДФЛ и военный сбор и как показать в 4ДФ?

Налогообложение: не облагается ни НДФЛ, ни военным сбором (ВС), если каску/шлем предоставляет юрлицо-благотворитель военнослужащему как благотворительную помощь для обеспечения нужд обороны (спецсредства индивидуальной защиты). Основание: п.п. 165.1.54 НКУ, п.п. 170.7.8 НКУ; освобождение от ВС — п.п. 1.7 п. 16-1 подразд. 10 разд.

Отчетность 4ДФ: показываем без удержаний по признаку дохода «169».

💡 Консультация из категории 103.02 ЗІР ГНС

Нормы НКУ, на которые опираемся

📝 п.п. 165.1.54 НКУ — доход в виде благотворительной помощи в пользу, в частности, военнослужащих не включается в налогооблагаемый доход в пределах определенных целей/перечня.

📝 п.п. 170.7.8 НКУ — не облагается налогом в любой стоимости благотворительная помощь, предоставленная для закупки специальных средств индивидуальной защиты (в т.ч. каски/шлемы), техсредств наблюдения и т.д. — по перечню КМУ № 112(постановление КМУ от 24.02.2016 № 112).

📝 п.п. 1.7 п. 16-1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ — если доход не облагается НДФЛ по разд. IV НКУ, то он освобождается и от военного сбора (за определенными исключениями, которые здесь не применимы).

Освобождение действует до 31 декабря года, следующего за годом прекращения военного/чрезвычайного положения и т. п.(абз. 15 п.п. «в» п.п. 165.1.54 НКУ).

Как отразить в приложении 4ДФ

Налоговый агент (юрлицо-благотворитель) отражает предоставленную каску/шлем в 4ДФ без начисления НДФЛ/ВС, но с обязательным показом дохода:

🪖 Безвозмездная передача товаров / ОС для нужд ВСУ без документов о передаче

Типичные ошибки

1. Не показали помощь в 4ДФ, аргументируя «дохода нет, потому что уволен» — Неправильно: доход отражается с признаком «169» и с нулевыми НДФЛ/ВС.
2. Поставили другой признак дохода — например «101», потому что военный является работником предприятия. — Нет, для благотворительной помощи применяйте «169».