Благотворительная помощь ВСУ и налоговые разницы по налогу на прибыль
Оплата высокодоходником ремонта техники и дронов для ВСУ: есть ли лимит для налоговых разниц по налогу на прибыль?
💬 Ситуация
Предприятие – плательщик налога на прибыль (высокодоходник) для воинской части ВСУ оплатило услуги по ремонту техники на СТО и приобрело дроны.
Оплата проводилась на основании трехстороннего договора:
- благотворитель – предприятие,
- получатель благотворительной помощи – воинская часть,
- поставщик / исполнитель – СТО или продавец дронов.
Возникает вопрос:
👉 является ли такая помощь объектом для корректировки финрезультата в соответствии с пп. 140.5.9 НКУ,
👉 применяется ли лимит 4% от налогооблагаемой прибыли прошлого года?
Нормативная база
⚖️ Общее правило (пп. 140.5.9 НКУ)
Плательщик налога – высокодоходник увеличивает финрезультат до налогообложения на сумму благотворительной помощи, перечисленной неприбыльным организациям сверх 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года.
🚀 Военное исключение (пп. 69.6 п. 69 подраздел. 10 разд. ХХ НКУ)
На период действия военного положения корректировка по пп. 140.5.9 НКУ не проводится, если средства или стоимость переданных товаров (работ, услуг) направлены, в частности, на:
- нужды Вооруженных Сил Украины.
К таким расходам относятся, в частности:
🔹 ремонт военной техники,
🔹 поставка технических средств (в т.ч. дронов, тепловизоров, запчастей),
🔹 другие услуги или товары оборонного назначения.
Документальное подтверждение
📑 Для обоснования неприменения налоговых разниц предприятие должно иметь:
| Документ | Назначение |
| Трехсторонний договор между предприятием, воинской частью и СТО, поставщиком дронов | подтверждает факт благотворительного финансирования конкретной потребности |
| Акты выполненных работ / накладные | подтверждают стоимость работ или товаров |
| Письмо-обращение, акт от воинской части | подтверждает получение помощи |
| Платежное поручение / банковская выписка | подтверждает перевод средств поставщику |
| (при необходимости) решение руководства предприятия о предоставлении помощи | обосновывает правомерность операции |
Вывод
Предприятие – плательщик налога на прибыль (высокодоходник), которое оплачивает ремонт техники или поставку дронов для ВСУ,
➡ не увеличивает финансовый результат до налогообложения на сумму таких расходов.
🔹 Такие платежи признаются благотворительной помощью оборонного назначения, которая подпадает под действие льготы по пп. 69.6 подраздел. 10 разд. ХХ НКУ.
🔹 Расходы полностью учитываются в бухгалтерском учете без применения лимита 4%.
🔹 Главное — надлежащее документальное подтверждение и связь операции с нуждами обороны или ВСУ.
