Долги по налогам и ЕСВ при переходе на единый налог

Препятствует ли налоговый долг и долг по ЕСВ переходу на упрощенную систему в 2025 году?

Можно ли перейти на единый налог в 2025 году, если лицо имеет налоговый долг? Если имеет долг по ЕСВ?

Определение терминов: налоговый долг ≠ недоимка по ЕСВ

Термин	Определение	Нормативная база
Налоговый долг	Согласованное денежное обязательство пеня, не уплаченные в срок	пп. 14.1.175 НКУ
Недоимка по ЕСВ	Задолженность по ЕСВ (не является налоговым долгом в понимании НКУ)	Закон о ЕСВ (№ 2464)

📌 Налоговый долг может возникнуть ещё до регистрации ФЛП — например, из-за неуплаты НДФЛ физлицом.

Когда налоговый долг блокирует переход на единый налог (ЕН)?

В соответствии с пп. 291. 5.8 НКУ:

• Субъект хозяйствования не может быть плательщиком ЕН, если на дату подачи заявления имеет налоговый долг, кроме безнадежного.

Формулировка закона:

«Не могут быть плательщиками единого налога… лица, которые имеют налоговый долг на дату подачи заявления (кроме безнадежного налогового долга…)»

📌 Налоговая в таком случае имеет право отказать в регистрации плательщиком ЕН.

Исключения из правила (кто может перейти несмотря на долг):

№	Исключение	Условия
1	Безнадежный долг из-за форс-мажора	Нужен сертификат ТПП о чрезвычайных обстоятельствах
2	Е-резиденты (электронные резиденты)	При переходе на 3 группу ЕН без НДС

Недоимка по ЕСВ: является ли основанием для отказа?

• Формально недоимка по ЕСВ не является налоговым долгом в понимании НКУ, ведь регулируется Законом о ЕСВ, а не НКУ.
• Уплата ЕСВ за себя для ФЛП в 2025 году является обязательной (могут не уплачивать ФЛП-общесистменники без получения в отчетном периоде прибыли). Неуплата ФЛП ЕСВ за себя влечет за собой штрафы, пеню.

Что делать лицу перед подачей заявления на ЕН в 2025 году

🔍 Шаги для минимизации рисков отказа:

Шаг	Действие
1️⃣	Перед подачей заявления на ЕН проверьте имеете ли налоговый долг, например — через Электронный кабинет плательщика
2️⃣	Если налоговый долг есть — погасите его полностью
3️⃣	После того как в ЭК отражено отсутствие долга — подавайте заявление
4️⃣	Если заявление уже подано и поступил отказ из-за налогового долга — погасите его и переподайте заявление

Вывод

✔️ Налоговый долг является прямым препятствием для перехода на упрощенную систему в группы 1 — 3 — за исключением безнадежного долга (подтвержденного сертификатом ТПП) и за исключением электронных резидентов.

❗ Недоимка по ЕСВ — не является налоговым долгом, но ее наличие у ФЛП также требует контроля из-за штрафных санкций и возможных запросов от налоговой.